企業收取的租金收入所得稅如何處理

 企業收取的租金收入所得稅如何處理

  根據《增值稅暫行條例》第十九條規定，發生應稅銷售行為的增值稅納稅義務發生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。另外，財稅〔2016〕36號文件附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第九條規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

  該企業應繳納的增值稅：3150000÷(1+5%)×5%=150000(元)。

  會計處理如下：

  借：銀行存款 3150000

  貸：預收賬款 3000000

  應交稅費——未交增值稅  150000

  根據《企業所得稅法》第六條及實施條例第十九條規定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。另外，《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規定，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

  該企業每月確認收入：3150000÷(1+5%)÷3÷12=83333.33(元)。

  會計處理如下：

  借：預收賬款 83333.33

  貸：其他業務收入 83333.33。

  企業提前一次性收取的跨年度租金收入，如何所得稅處理

  企業所得稅法實施條例條十九條：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

  國稅函「2010」79號：一、關于租金收入確認問題根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

  所以按合同約定收取的跨年度的租金收入，可以在收取一次確認收入，也可以在租賃期內分攤確認收入。

  關于企業收取的租金收入所得稅如何處理的內容如上，根據租金收入在企業的類型不同，其所得稅的處理也是有差別，具體要結合企業實際類型來看。關于所得稅方面內容處理，會計學堂網也有詳細內容介紹。