可供出售金融資產的會計帳務處理怎么做

  可供出售金融資產的會計帳務處理怎么做

  (一)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

  企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

  (二)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

  可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

  可供出售債券投資發生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規定。

  (三)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“資本公積——其他資本公積”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

  確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目(公允價值變動)。

  對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記本科目(公允價值變動)，貸記“資產減值損失”科目;但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)，借記本科目(公允價值變動)，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

  (四)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

  (五)出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、公允價值變動、利息調整、應計利息)，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

  可供出售金融資產的初始計量

  與以往以歷史成本計價明顯不同的是，新準則下可供出售金融資產，要求按照公允價值計量，相關費用應計入初始入賬金額，取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告，但尚未發放的現金股利，應作為應收項目單獨確認。

  1.股票投資

  借：可供出售金融資產——成本(公允價值和交易費用之和)

  應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

  貸：銀行存款等

  2.債券投資

  借：可供出售金融資產——成本(面值)

  ——利息調整(有可能在貸方)

  應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

  貸：銀行存款等。

  看過了可供出售金融資產的會計帳務處理怎么做后，面對這類型的資產在做賬時大家也應該了解相關方法了。根據資產類型不同其做賬上也有差異，在會計學堂都有針對這些資產會計處理的知識。