金融企業債券持有期的利息繳不繳營業稅

 金融企業債券持有期的利息繳不繳營業稅

  《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)(八)金融企業(包括銀行和非銀行金融機構，下同)從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

  您提到的《國家稅務總局關于印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》(國稅發[2002]9號)第五條規定，保險企業將資金有償貸予他人使用并收取固定利息與購買債券產生的利息是不同的。因此對營業稅的處理也是有區別。將資金有償貸予他人使用并收取固定利息是按貸款利息收入規定申報營業稅，而購買債券產生的利息是在金融產品轉讓環節按轉讓價差處理的。

  金融企業債券利息收入如何納稅

  銀行企業為營業稅繳納人，根據所述經營內容，我們理解為金融商品。如何計算繳納營業稅應按照《金融保險業營業稅申報管理辦法》(國稅發〔2002〕9號)第十四條：金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動加權法進行核算，選定后一年內不得變更。

  (一)股票轉讓

  營業額為買賣股票的價差收入，即營業額=賣出價-買入價。股票買入價是指購進原價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  (二)債券轉讓

  營業額為買賣債券的價差收入，即營業額=賣出價-買入價。債券買入價是指購進原價，不得包括購進債券過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  (三)外匯轉讓

  營業額為買賣外匯的價差收入，即營業額=賣出價-買入價。外匯買入價是指購進原價，不得包括購進外匯過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  (四)其他金融商品轉讓

  營業額為其他金融商品的價差收入，即營業額=賣出價-買入價。其他金融商品買入價是指購進原價，不得包括購進其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)第三條關于營業額問題規定，……(八)金融企業(包括銀行和非銀行金融機構，下同)從事票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

  (九)金融企業買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同)，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。

  據此，企業在購入債券后持有期間產生的利息收入不需要繳納營業稅。金融商品的營業稅計算，應按上述規定處理。

  金融企業債券持有期的利息繳不繳營業稅?任何企業獲得的收入是否要交稅、是否能稅前扣除，都需要依據稅局的最新政策來定。會計學堂不僅有最新財稅政策，而且還有資深稅務人員對這些政策進行詳細的解讀。