增值稅附加稅減免政策解讀

增值稅附加稅是怎么回事怎么計算?

答：1、增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅；

2、增值稅計算公式=銷項稅額-(進項稅額+留抵稅額-進項稅額轉出)；

3、附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等；

4、附加稅計算公式=當期繳納的(營業稅額+增值稅+消費稅)*城建稅稅率*教育費附加稅率*地方教育費稅率；

5、城建稅：市區：7%、縣城和城鎮：5%、其他地區：1%；

6、教育費附加：3%，稅法規定惟一稅率；

7、地方教育費附加：2%，稅法規定惟一稅率。

增值稅免征附加稅怎樣零申報?

答：營改增前，營業稅及附加在地稅局申報繳納，主要申報方式是網上申報和上門申報。

營改增后，營業稅改成增值稅并在國稅局申報，其他稅費依然在地稅局申報繳納，未發生變化根據省地方稅務局《關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(2016年第4號)規定，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費免于零申報。

該規定自2016年4月份開始執行。

收入10萬以內免征增值稅和附加

答：一、根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定：

(一)、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

二、財稅[2014]122號)的規定：

(一)、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

增值稅減免后，附加稅怎么做賬務處理?

答：由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是，以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。

所以，在實現銷售后，做：

借：應收賬款(銀行存款)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。

增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

二、第二種：計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入。

(一)在實現銷售后，做：

1、計算增值稅：

借：應收賬款(銀行存款、現金)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后：

1、免增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：營業外收入—補貼收入或稅收減免

2、同時，應該免附加稅費：

借：應交稅費—應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業外收入—補貼收入或稅收減免(補貼收入或稅收減免可以分設。

減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免)第二種更符合規定。

以上就是關于增值稅以及附加稅政策的相關問答，小編整理上述內容供大家參考，更多相關政策等資訊請關注會計學堂。