固定資產核算的科目設置

固定資產核算的科目設置

1、“固定資產”科目核算企業固定資產的原價。

該科目借方登記企業增加的固定資產原價，貸方登記企業減少的固定資產原價，期末借方余額，反映企業期末固定資產的賬面原價。“固定資產”科目一般分為三級，企業除了應設置“固定資產”總賬科目，還應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。

(1)“固定資產”總賬科目。“固定資產”總賬科目總括反映固定資產原值的增減變動和結存情況。

(2)固定資產登記簿，即固定資產二級賬。固定資產二級賬一般按固定資產類別開設賬頁，賬內按照使用和保管單位開設專欄。月末，應將固定資產登記簿與固定資產總賬進行核算，各類固定資產登記簿的余額之和，應與“固定資產”總賬科目余額核對相符。

(3)固定資產明細賬。固定資產明細賬即固定資產卡片賬。應按照每一項獨立的固定資產設置，登記固定資產的原值、預計凈殘值、預計使用年限、月折舊率、開始使用時間、使用期間內的停用記錄和大修理記錄以及其他與該項固定資產相關的紀錄，并按照固定資產的類別和使用、保管單位的順序排列。月末，應將固定資產卡片賬與固定資產登記簿進行核算，各類固定資產卡片賬的原值合計數，應與該類固定資產登記簿余額核對相符。

2.“累計折舊”科目屬于“固定資產”科目的備抵科目，企業固定資產的累計折舊。

該科目貸方登記計提的固定資產折舊，借方登記減少的固定資產轉出的累計已提折舊，期末貸方余額反映企業提取的固定資產折舊累計數。

3.“在建工程”科目核算企業進行建造工程、安裝工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。

該科目的借方登記企業各項在建工程的實際支出，貸方登記完工工程轉出的實際支出，期末借方余額反映企業尚未完工的在建工程發生的實際支出。

4.“工程物資”科目核算企業為基建工程等而準備的各種物資的實際成本。

該科目的借方登記企業購人工程物資的實際成本，貸方登記領用工程物資的實際成本，期末借方余額反映企業為工程購入但尚未領用的專用物資的實際成本。

5.“固定資產清理”科目核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入的情況。

該科目借方登記轉入清理的固定資產凈值、清理過程中發生的清理費用以及應交的稅金，貸方登記清理固定資產的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。該科目應按被清理的固定資產設置明細賬，進行明細核算。

處置固定資產的賬務處理過程

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，借：固定資產清理(轉入清理的固定資產帳面價值)累計折舊(已計提的折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(固定資產的賬面原價)

(2)發生清理費用時，

借：固定資產清理

貸：銀行存款

(3)計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅，借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款

貸：固定資產清理

(6)固定資產清理后的凈收益，

借：固定資產清理

貸：長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業外收入——處理固定資產凈收益(屬于生產經營期間)(7)固定資產清理后的凈損失，

借：長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業外支出——非常損失(屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失)營業外支出——處理固定資產凈損失(屬于生產經營期間正常的處理損失)貸：固定資產清理

固定資產清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目;屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目。

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