購買固定資產時發生的增值稅進項稅如何處理

購買固定資產時發生的增值稅進項稅如何處理

  《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》 《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條第一款規定,增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規定,上述進項稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

  如果企業購入的是可抵扣動產,會計處理如下:

  借：固定資產

  應交稅費—應交增值稅—進項稅額

  貸：銀行存款

  但由于不動產實行分期抵扣,不動產入賬時進項稅額只有60%,會導致賬實不符,為解決這一問題,必須新增相應會計科目記錄待抵扣的進項稅額。

  15號公告第十一條第一款規定,待抵扣進項稅額記入“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目核算,并于可抵扣當期轉入“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目。新增“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目核算待抵扣的進項稅額。

  小規模納稅人購入固定資產進項稅如何處理及會計分錄

  1、小規模納稅人購入固定資產不存在進項稅，此時的價款中的增值稅進入固定資產初始成本。

  借：固定資產

  貸：銀行存款或應付賬款。

  2、但如果購入的是防偽稅控系統，那么就可以按照增值稅專用發票上注明的增值稅額進行抵扣

  借：固定資產應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸：銀行存款

  3、小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

  4、由于國家對增值稅小規模納稅人采用簡易征收辦法，稅率為3%。

  5、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

  購買固定資產時發生的增值稅進項稅如何處理?根據公司是一般納稅人企業跟小規模企業的不同，對于購入固定資產的進項稅處理上也不一樣。一般納稅人企業的進項稅可以抵扣，具體抵扣內容可以在會計學堂網找到答案。