基金會計核算的特點有哪些

基金會計核算的特點有哪些?

答：

(一) 會計主體是證券投資基金。

企業會計核算以企業為會計核算主體，基金會計則以證券投資基金為會計核算主體，基金會計的責任主要是對基金進行會計核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔主會計責任。

(二) 會計分期細化到日。目前我國的基金會計核算均已細化到日，每日都要細化報表提供保值。

(三)基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

金融資產在初始確認時劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項，以及可供出售的金融資產。

基金以投資管理為主要業務，其目的是在承受風險的同時獲取較高的資本利得收益，投資管理活動的性質決定了其取得的金融資產或金融負債是交易性的；同時，對于開放式基金而言，其持有的金融資產必須能隨時變現，以應對基金持有人贖回基金份額。因此，除非基金合同另有約定，基金持有的金融資產和承擔金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

基金會計的確認與計量該怎么做？

答：

1.基金會計的確認

美國政府會計準則規定基金會計采用應計會計基礎或修正的應計制會計基礎，據以衡量財務狀況及其執行結果。

(1)政府基金收入應在其有效可衡量的會計期間確認;支出方面，除一般長期負債與帶息特征稅捐所發生的負債的未到期利息，應在到期時確認外，各種支出均應在發生并可計量的會計期內予以確認。

(2)權益基金的收入和費用，應按應計制會計基礎確認。收益應于賺取并可計量的會計期間內予以確認;費用應于發生并可計量的會計期間內予以確認。

(3)信代基金的收益、費用和支出，在適當的情況下，應按符合基金會計目的的基礎加以確認。留本信托基金及退休信托基金應按應計制基礎處理;可消耗信托基金應按修正的應計會計基礎處理。

(4)基金轉移應在基金間發生的應收應付的會計期間確認。

2.基金會計的計量

基金會計的計量原則是按當期實際發生或轉入的數額計價，在基金存續期間的任何時點，其基金余額依據資產、負債計量結果計量。

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