商貿流通企業出口退稅的會計處理

商貿流通企業出口退稅的會計處理

(一)自營進出口業務關稅的核算

　　商品流通企業自營進口業務所計繳的關稅，在會計核算上是通過設置“應交稅費——進口關稅”和“物資采購”賬戶加以反映的。應繳納的進口關稅，借記“物資采購”，貸記“應交稅費——進口關稅”;實際繳納時，借記“應交稅費——進口關稅”，貸記“銀行存款”。

  也可不通過“應交稅費——進口關稅”賬戶，而直接借記“物資采購”賬戶，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶(出口業務會計處理亦然)。

　　商品流通企業自營出口業務所計繳的關稅，在會計核算上是通過設置“應交稅費——出口關稅”和“主營業務稅金及附加”賬戶加以反映的。

  應繳納的出口關稅，借記“主營業務稅金及附加”，貸記“應交稅費——出口關稅”;實際繳納時，借記“應交稅費——出口關稅”，貸記“銀行存款”。

(二)代理進出口業務關稅的核算

　　代理進出口業務，對受托方來說，一般不墊付貨款，大多以收取手續費形式為委托方提供代理服務。

    因此，由于進出口而計繳的關稅均由委托單位負擔，受托單位即使向海關繳納了關稅，也只是代墊或代付，日后仍要從委托方收回。

代理進出口業務所計繳的關稅，在會計核算上也是通過設置“應交稅費”賬戶來反映的，其對應賬戶是“應付賬款”、“應收賬款”、“銀行存款”等。

知識擴展

實例分錄

[例1] 某外貿企業從國外自營進口商品一批，CIF價格折合人民幣為400000元，進口關稅稅率為40%，代征稅率13%，根據海關開出的專用繳款書，以銀行轉賬支票付訖稅款。計算應交關稅和物資采購成本如下：

　　應交關稅=400000×40%=160000(元)

　　物資采購成本=400000+160000=560000(元)

　　代征增值稅=560000×13%=72800(元)

　　作會計分錄如下：

　　計提關稅和增值稅時：

　　借：物資采購 560000

　    　貸：應交稅費——進口關稅 160000

　　      應付賬款 400000

　　支付關稅和增值稅時：

　　借：應交稅費——進口關稅 160000

　    　貸：銀行存款 160000

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 72800

　    　貸：銀行存款 72800

　　商品驗收入庫時：

　　借：庫存商品 560000

　　    貸：物資采購 560000

     以上是關于“商貿流通企業出口退稅的會計處理”的相關內容，通過理論和實例的分析，希望您能對這方面的知識有一定的了解和掌握。如果您還有會計方面的問題，可以在線咨詢會計學堂的老師。