建筑施工企業的稅收籌劃

建筑施工企業的稅收籌劃

每個建筑業企業本身的狀況不盡相同，建筑業企業各個工程項目內容及具體實施也不盡相同，建筑業企業應該根據自身情況及各個工程項目的情況具體制度合理的稅收籌劃方案。針對整個建筑業行業可以以下的思路進行總體的稅收籌劃。

1、選擇一般納稅人還是小規模納稅人

營改增后，建筑業一般納稅人的增值稅稅率為10%，建筑業小規模納稅人按照簡易方法征收增值稅，征收率為3%。對于不同納稅人身份應納增值稅計算方法如下所示：

小規模納稅人應納增值稅＝工程總造價（不含稅）×3%

一般納稅人應納增值稅＝工程總造價（不含稅）×10%－可以抵扣的進項稅額

應納增值稅的差額＝工程總造價（不含稅）×7%－可以抵扣的進項稅額

企業應針對每個具體項目綜合衡量成本采購中適用建筑業增值稅稅率為10%的部分的占比、適用有形動產租賃增值稅稅率為16%的部分、適用其他部分現代服務業適用增值稅稅率為6%的部分，以及人工成本所占的比例。綜合衡量的結果如果進項稅額很少, 且年應稅銷售額滿足500萬元, 應當選擇成為小規模納稅人。

2、對不同業務是否分開核算

建筑業企業工程項目涉及不同的稅率，工程項目合同中建筑業按10%稅率計算繳納增值稅，動產租賃按16%計算繳納增值稅，材料按16%計算繳納增值稅，設計按6%計算繳納增值稅。工程項目包含的不同業務直接影響建筑企業的稅負，與上游企業簽訂合同時，最好將稅率較低的設計部分分開核算，將稅率較高的動產租賃與材料采購部分統一在建筑工程施工金額之內，按10%建筑業服務稅率開具增值稅專用發票。

在采購環節，應將稅率較高的動產租賃與材料分開簽訂合同，從而提高可以抵扣的進項稅額比例。

3、對人工成本考慮是否減少或采用外包

人工成本在建筑業所占的比重較大且不可以抵扣進項稅額，建筑業企業應該考慮是否減少企業本身的人工成本支出，比如施工設備的操作是否可以在設備租賃中讓出租方配備操作人員，再比如，在采購電纜時是否可以將電纜鋪設包含在電纜采購合同中。減少建筑企業自身的人工成本支出，可以增加建筑企業可抵扣的進項稅額。

另外，對技術含量低的工種可以選擇采購勞務外包或勞務派遣。營改增后，勞務外包與勞務派遣可以開具增值稅專用發票抵扣進項稅額，勞務外包和勞務派遣的稅率分別為10%和6%，可以有力化解人工成本不可抵扣進項稅額造成稅負增加的局面。

4、對供應商進行選擇管理

一般納稅人建筑施工企業選擇供應商時應選擇一般納稅人，盡量避免向小規模納稅人或個人采購，這樣才會使抵扣鏈條真正打通, 實現充分抵扣, 才能實現稅負的整體下降。在工程預算環節做到預算的具體化，避免零星采購的發生，使可以抵扣進項稅額的材料得到有效控制。

知識擴展

建筑施工企業的資質

(1)根據建筑業企業資質管理規定，建筑施工企業應當按照其擁有的注冊資本金、凈資產、專業技術人員、技術裝備和已完成的建筑工程業績等取得相應等級的資質證書后，方可在其資質等級許可的范圍內從事建筑活動。

(2)資質分類：建筑施工企業資質分為施工總承包資質、專業承包資質和勞務分包資質三個序列。

(3)資質分級：施工總承包資質、專業承包資質、勞務分包資質序列按照工程性質分別劃分為若干資質類別；各資質類別按照規定的條件劃分為若干等級。

(4)我國建設工程施工管理應實行項目經理責任制和項目成本核算制。

1)依據《建設工程項目管理規范》（GB/T 50326-2017），明確企業各層次與人員的職責和相關工作關系，考核評價項目經理和項目經理部的工作。

2)項目經理部的主要工作內容包括項目的進度、質量、安全、成本控制、施工現場、人力資源、材料、機械設備、技術、資金、合同、信息資料、竣工驗收等方面的管理。

3)項目管理工作通常可分為施工準備、施工過程控制和竣工驗收三個階段。 [2] 

以上是關于“建筑施工企業的稅收籌劃”的相關內容，建筑施工企業會計人員應根據企業情況對對企業整體的稅收有整體的籌劃。希望這篇文字能在實際的工作中給你提供一點思路，如果你還有會計方面的問題，可以在線咨詢會計學堂的老師。