增值稅免退稅計稅依據是什么？

增值稅免退稅計稅依據是什么？

答：1、外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。外貿企業應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。進料加工仍采用委托加工。

（一）外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率

（二）外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率

出口退稅中的免退稅和免抵退稅，兩者間有什么區別？

出口退稅中的免退稅和免抵退稅區別如下：

1，外貿型出口企業取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，并且實行“免、退”稅，不“抵”的稅務政策。

2，外貿生產企業出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅大于當期內銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 

3，計算免抵稅額主要是為了帳務處理的需要，因為實行“免抵退”政策實際有三種情況，A、應納稅額為正數，即免抵后仍應交增值稅，這時免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），這時帳務處理為：借：應交稅金---應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）B、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，留抵稅額大于“免抵退”稅額時：可全部退稅，這時免抵稅額為0，帳務處理為：借：應收出口退稅貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）C、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，留抵稅額小于“免抵退”稅額時：可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額，帳務處理為：借：應收出口退稅應交稅金---應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）通過以上三種情況的分析，可看出如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

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