行政單位待處理財產損益科目核算

行政單位待處理財產損益科目核算

行政單位財產的處理包括資產的出售、報廢、毀損、盤盈、盤虧，以及貨幣性資產損失核銷等。本科目應當按照待處理財產項目進行明細核算；對于在財產處理過程中取得收入或發生相關費用的項目，還應當設置“待處理財產價值”、“處理凈收入”明細科目，進行明細核算。 

按照規定報經批準處理無法查明原因的現金短缺或溢余。如果屬于無法查明原因的現金短缺，報經批準核銷的，借記“經費支出”科目，貸記待處理財產損益。如果屬于無法查明原因的現金溢余，報經批準后，借記待處理財產損益，貸記“其他收入”科目。 

按照規定報經批準核銷無法收回的應收賬款、其他應收款。在轉入待處理財產損溢時，借記待處理財產損益，貸記“應收賬款”、“其他應收款”科目。報經批準對無法收回的其他應收款予以核銷時，借記“經費支出”科目，貸記待處理財產損益；對無法收回的應收賬款予以核銷時，借記“其他應付款”等科目，貸記待處理財產損益。 

根據《行政單位會計制度》規定，行政單位財產的處理，一般應先記入“待處理財產損溢”科目，按照規定報經批準后及時進行相應的賬務處理。年終結賬前一般應處理完畢，因此，單位填報決算報表時，“待處理財產損溢”科目一般不反映余額。如單位年終結賬前未處理完畢，填報部門決算時應據實反映，并在填報說明中予以說明。

企業待處理財產損益的主要賬務處理

1、盤盈的現金、各種材料、庫存商品等

借記“庫存現金”、“原材料”、“庫存商品”等科目

貸記待處理財產損益

2、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等

借記待處理財產損益

貸記“原材料”、“庫存商品” “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”等科目

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