增值稅即征即退怎么計算

2019-04-21 11:55 來源：網友分享

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有些行業或產品跟稅局繳納了增值稅后，稅局在征收的時候也會退回一部分給納稅人，為即征即退的狀態。符合即征即退條件的企業都可以去申請，然后減輕企業稅費負擔，但增值稅即征即退怎么計算?

增值稅即征即退怎么計算

一、按規定計算公式計算方法

對于即征即退增值稅政策中明確了計算方法，納稅人應按照規定的公式進行計算。

1.軟件產品的計算

軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。除嵌入式軟件產品外的軟件產品按下列公式進行計算。

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

需要注意，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。但后期單獨收取的維護費不屬于混合銷售行為。

2.嵌入式軟件產品的計算

隨同計算機硬件、機器設備一并銷售的嵌入式軟件產品按下列公式進行計算。

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×16%

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

需要注意，計算機硬件、機器設備和嵌入式軟件產品隨同銷售時，計算機硬件、機器設備的銷售額需按照順序確定：第一步，納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格。第二步，其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格。第三步，計算機硬件、機器設備組成計稅價格。其中，計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)。

3.黃金和黃金期貨交易的計算

單價=實際成交或交割單價÷(1+增值稅稅率)

金額=數量×單價

即征即退稅額=金額×稅率

4.進口鉑金的計算

進口鉑金平均單價=Σ(當月進口鉑金報關單價×當月進口鉑金數量)+上月末庫存進口鉑金總價值當月進口鉑金數量+上月末庫存進口鉑金數量

金額=銷售數量×進口鉑金平均單價÷(1+16%)

即征即退稅額=金額×17%

二、特殊計算方法

適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業和特殊教育校辦企業按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。其即征即退稅額計算比較特殊，需要一個計算判斷過程：第一步，符合條件的納稅期計算可退還的增值稅具體限額。可退還的增值稅具體限額=當期安置的殘疾人人數×月最低工資標準×4。其中，月最低工資標準由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗)適用的經省級人民政府批準的月最低工資標準確定。第二步，當期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規定經當期和以前期退還后仍不足退還的，可結轉本納稅年度內以后納稅期退還。第五步，當年度末仍不足退還的，不得結轉以后年度退還。

三、一般計算方法

除上述需按規定方法計算外，納稅人可以根據即征即退政策的基本要求，按照一般方法進行計算。依據現行規定，可以分為超稅負即征即退和按比例即征即退兩種情形。

1.超稅負即征即退的一般計算

依據現行規定，即征即退增值稅實際稅負是指納稅人當期即征即退貨物和勞務或應稅服務實際繳納的增值稅占納稅人當期即征即退貨物和勞務或應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

即征即退增值稅實際稅負率=本期即征即退貨物和勞務或應稅服務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務或應稅服務銷售額×100%

當即征即退增值稅實際稅負率小于或等于規定的稅負率(主要包括3%、6%和12%)時，當期即征即退稅額為零。當即征即退增值稅實際稅負率大于規定的稅負率時，應退增值稅稅額為：

即征即退稅額=本期即征即退貨物和勞務或應稅服務應納稅額-本期即征即退貨物和勞務或應稅服務銷售額×規定的稅負率

2.按比例即征即退的一般計算

按比例即征即退的計算相對比較簡單。

即征即退稅額=本期即征即退貨物和勞務或應稅服務應納稅額×退稅比例

目前，退稅比例依據不同項目有30%、50%、70%和100%四種。

增值稅即征即退怎么計算