增值稅會計核算內容是什么

增值稅會計核算內容是什么

根據財會[2016]22號文件規定，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

  (一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：

  1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

  2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

  3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

  4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

  5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

  6.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額;

  7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;

  8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額;

  9.“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

  (二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

  (三)“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

  (四)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

  (五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

  (六)“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

  (七)“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

  (八)“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

  (九)“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。

  (十)“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

  小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

  增值稅的賬務處理實錄

  “進項稅額”的賬務處理

  國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上注明的增值稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用

  貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

  需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得專用增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。

  接受投資轉入貨物。應按照專用發票上注明的增值稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  原村料/庫存商品

  貸：實收資本

  接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  原材料/庫存商品

  貸：營業外收入

  接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上注明的增值稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  其他業務成本/制造費用/銷售費用/管理費用

  貸：應付賬款/銀行存款

  進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  材料采購/商品采購/原材料

  貸：應付賬款/銀行存款

  購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  材料采購/商品采購

  貸：應付賬款/銀行存款

  關于增值稅會計核算內容是什么先簡單介紹如上。在申報增值稅之前要先核算，根據不同行業、企業類型跟規模不同，增值稅的稅率也不同。如果想要了解最新增值稅稅費的政策跟知識，可以通過會計學堂查看相關內容。