什么情況能彌補以前年度虧損

什么情況能彌補以前年度虧損

允許稅前彌補以前年度虧損的情形主要有：

1、變更主管稅務機關前未彌補完的虧損可繼續彌補

公司從上海搬遷到廣東，之前在上海未彌補完的100萬虧損（5年內）還可以用嗎？可以！因遷址變更主管稅務機關僅是法律形式的簡單改變，不影響企業在辦理變更稅務登記證后承繼之前未彌補完的虧損。

政策依據：《企業所得稅法》第十八條

2、企業清算所得可彌補以前年度虧損

公司注銷清算有所得300萬，不管前期100萬虧損直接300萬全額交稅？并不是，彌補100萬虧損后清算所得為200萬，按200萬繳納企業所得稅。

政策依據：財稅[2009]60號

3、研發費用加計扣除形成的虧損可稅前彌補

反正都是虧損，加計扣除也沒什么用，不申請了？非也，企業因研發費用加計扣除形成的虧損，是可以用以后年度所得彌補的。若2017年研發費用有50萬，最后計算的會計利潤有-100萬，但因為符合加計扣除條件，可以稅前扣除75萬，2017年稅法認可的虧損為-125萬，而不是100萬啊。研發費用加計扣除政策果真是徹頭徹尾的優惠政策。

政策依據：國稅函[2009]98號第八條

4、政策性搬遷所得可彌補以前年度虧損

搬遷停業幾年，停業期間使得虧損超過5年？未彌補完的虧損就不能用了？非也。若企業2010年的未彌補虧損為100萬，2013年搬遷并停止經營，到2016年才完成搬遷。那么從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除，也就是2010年的未彌補虧損在2011年、2012年、2013年、2016年、2017年可以用。

且對于2013年到2016年的虧損，可暫不計算，在完成搬遷的年度匯總清算，可選擇在2016年一次性稅前扣除，或是在2016年起3年內均勻在稅前扣除。

政策依據：國家稅務總局公告2012年第40號第十五、十八、二十一條

5、籌辦期間的虧損可自開始經營年度稅前彌補

公司自2010年起開始籌建，至2016年才籌建完成開始經營，2010年的虧損已經不能用了？非也。開（籌）辦費可以選擇在開始經營當年一次性扣除，或計入長期待攤費用，不低于3年攤銷。即2010年的籌辦虧損可選擇在2016年一次性彌補，或是作為長期待攤費用在2016-2018年（最長到2020年）攤銷。

政策依據：國稅發[2009]79號第三條、國稅函[2009]98號、國稅函[2010]79號、國家稅務總局公告2012年第15號、《企業所得稅法》第十三條、《企業所得稅法實施條例》第七十條 

6、稅率改變前的虧損可繼續彌補

公司2016年是高新技術企業，適用15%的企業所得稅稅率，2017年不是高新了要按25%交稅，那2016年的100萬虧損還能用嗎？可以！企業所得稅稅率變化并不影響企業繼續彌補前期未彌補完的虧損，且2018年起高新技術企業或科技型中小企業具備資格前5年發生的虧損可結轉以后10年彌補！

政策依據：財稅〔2018〕76號

會計上彌補虧損的三種方式

會計上企業彌補虧損的方式主要有三種：

1．企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。稅法上在計算應稅所得時可以扣除虧損余額。

2．企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額。

3．企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補。借記“盈余公積” 科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧” 科目。

什么情況能彌補以前年度虧損？除了企業所得稅法規定的“企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補”之外，上文還為大家介紹了六種可以彌補以前年度虧損的情形，大家記住了嗎？企業所得稅是一個較為復雜的稅種，想要更深入了解相關知識，請登錄會計學堂試聽我們的網課哦。