退稅退增值稅計算方法

退稅退增值稅計算方法

增值稅退（免）稅辦法有兩種：免抵退稅和免退稅。

一．免抵退稅辦法

1.含義：“免”——免征增值稅（實際是零稅率）。 

　 “抵”——相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）。　　 “退”——未抵減完的部分按規定予以退還。 

2.免抵退稅適用范圍：

（1）生產企業出口自產貨物、視同自產貨物。 

（2）對外提供加工修理修配勞務。

（3）列名的生產企業出口非自產貨物。 

（4）適用零稅率的跨境服務。

3.增值稅“免抵退” 的計算

（1）當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）=<0

當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸人民幣價*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

如果有使用進料加工免稅進口料件，則

當期不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸人民幣價-當期免稅購進原材料價格）*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

（2）當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率

如果有使用進料加工免稅進口料件，則

當期不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸人民幣價－當期免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率 

（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算 

比較上述（1）和（2）確定較小者為應退稅額。

4.“免、抵、退”計算步驟總結： 

（1）剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）＝出口人民幣價×（征%－退%） 

（2）抵稅：應納稅額＝內銷銷項稅額－（進項稅－剔稅）－上期未抵扣＝＜0

（3）尺度：免抵退稅額（限額）＝出口人民幣價×退%

（4）比較：應退稅額＝（2）與（3）中較小者 

（5）倒擠：免抵稅額 

二．免退稅辦法

免退稅辦法，即免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

1.適用范圍：

（1）外貿企業出口貨物、勞務

（2）外貿企業外購研發和設計服務出口

2.增值稅免退稅的計算

（1）外貿企業在國內直接采購貨物出口：

增值稅應退稅額=購進出口貨物增值稅專用發票注明的金額*出口貨物退稅率

（2）外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應退稅額=加工修理費用增值稅專用發票注明的金額*出口貨物退稅率

3.增值稅退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分稅款計入出口貨物勞務成本。

以上是關于退稅退增值稅的計算辦法。如果企業涉及出口服務，首先分清楚是生產性企業還是外貿型企業，再看出口業務是否屬于上面談到的幾種適用范圍。如果屬于上面談到的情況，可以用公式計算退稅，向稅局申請增值稅出口退稅了。