折扣銷售方式的稅務處理怎么做

折扣銷售方式的稅務處理怎么做

  1、增值稅的處理

  文件1：《國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》(國稅發[1993]154號)規定：

  “納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額”。

  文件2：《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號)規定：

  “納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的”金額“欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票”金額“欄注明折扣額，而僅在發票的”備注“欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除”。

  文件3：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法第四十三條規定：

  “納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額”。

  由此可見，無論“營改增”前，還“營改增”后，折扣銷售銷售額的確認，取決于發票開具的形式，在實務中要做到，銷售額和折扣額在同一張發票上“金額”欄分別注明，折扣銷售才能按照按折扣后的銷售額征收增值稅。

  2、企業所得稅的處理

  文件依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第(五)款規定：

  “企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。”

  可見，在企業所得稅方面，折扣銷售應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  3、個人所得稅的處理

  文件依據：《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)第一條規定：

  “企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務。”

  因此，對于在企業的折扣銷售行為中個人享受的折扣優惠，不征收個人所得稅，銷售企業也就沒有代扣代繳個人所得稅的義務。

  折扣銷售具有如下非常明顯的特征

  1、給予折扣的目的是促銷，提高企業的銷售量。

  常見的形式，如購買10件，可按銷售價格折扣10%，購買20件，價格折扣20%;還有上述的百貨公司的滿額減價等，折扣銷售對應收賬款沒有影響，這與現金折扣是有區別的，現金折扣的目的是加快回籠資金，鼓勵購買方及早付款而給予的付款優惠，比如：10天內付款， 享受5%折扣;20天內付款，享受3%折扣，30天內付款，不享受折扣。

  2、折扣方式是提前確定的。

  折扣銷售是在交易發生之前就在企業促銷政策中明確了的，與銷售折讓是不同的，銷售折讓是由于企業售出的產品，質量有問題、累計采購達到一定量等原因事后給予購買方的價格折讓，不屬于折扣銷售。折扣銷售是事前在售價上給予購買方的讓渡。

  3、計算方法與商品售價有關。

  實際成交價的計算方法是根據商品的原銷售價格乘以折扣率，折扣銷售實質是銷貨方在銷售貨物或應稅服務時給予購買方的價格優惠，是僅限于貨物價格的折扣，不涉及實物，這也是與捆綁銷售的明顯區別。

  關于折扣銷售方式的稅務處理怎么做先到這里。有折扣銷售商品的做賬時也會不同，如果會計之前沒有處理過這類的賬務，可以來會計學堂學習相關的課程，掌握到技能之后在處理賬務上會更加簡單。