增值稅零稅率與免征增值稅有什么區別

 增值稅零稅率與免征增值稅有什么區別

在稅法原理上，零稅率代表有納稅義務，只不過由于稅率是“零”，計算出的應納稅額是零。免稅是指免除了納稅義務。零稅率與免稅有重要的差別：

雖然兩種方法看似都是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定。但是，由于增值稅有一個鏈條的原則，免稅對于一般納稅人因為不征收銷項稅額，同時進項稅額不可抵扣應該轉出。免稅開票時只能開具增值稅普通發票，對購買方來說不能取得專票從而不能抵扣，導致增值稅抵扣鏈條中斷。 

而零稅率，增值稅鏈條并沒有斷，所以是不必要進行進項轉出，為了生產零稅率而購入的產品或服務等的進項是可以抵扣的。增值稅零稅率不僅是本交易環節（或流通環節）的增值額部分不用繳納增值稅，而且，以前各交易環節（或流通環節）的累積增值額也不用繳納增值稅，具體通過允許免抵或免抵退進項稅額來實現。零稅率比免稅還優惠。 

在適用范圍上，增值稅零稅率僅僅適用于境內單位和個人發生的跨境應稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為，也適用于境內發生的應稅行為。 零稅率是增值稅稅率的一種，所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人，不適用于小規模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規模納稅人。 

在稅款計算上，實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0。因此，零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。免稅的進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物，只能開具普通發票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。因此，免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

在稅務管理要求上，零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規定，就可以適用零稅率，無須稅務機關審批或備案。免征增值稅屬于稅收優惠，要按照稅收優惠管理的相關要求，或先經稅務機關審批，或報送稅務機關備案。

總之，兩者之間的主要差別在于：零稅率進項稅額可以抵扣（形式上表現為退稅）；免稅進項稅額不能抵扣 

適用零稅率的服務項目

中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

（一）國際運輸服務。

國際運輸服務，是指：

1.在境內載運旅客或者貨物出境。

2.在境外載運旅客或者貨物入境。

3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發服務。

2.合同能源管理服務。

3.設計服務。

4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。

5.軟件服務。

6.電路設計及測試服務。

7.信息系統服務。

8.業務流程管理服務。

9.離岸服務外包業務。

離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。

10.轉讓技術。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

增值稅零稅率與免征增值稅有什么區別？總之，兩者之間的主要差別在于：零稅率進項稅額可以抵扣（形式上表現為退稅）；免稅進項稅額不能抵扣。在稅款計算上，我們尤其是要注意這一點。