存貨盤盈稅務處理

存貨盤盈稅務處理

存貨盤盈，是指企業清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產品和產成品等。簡單來講，就是存貨數量超過賬面數量。

一、企業所得稅處理

對于存貨的盤盈，無論企業執行何種會計制度，其收益均已體現在利潤表中，構成企業利潤總額。現行所得稅政策并未規定盤盈收入不征或免征企業所得稅，因此存貨盤盈的收益屬于企業應納稅所得額的組成部分。

執行《企業會計準則》和《企業會計制度》的企業，存貨的盤盈收益是沖減管理費用，體現在期間費用明細表；執行《小企業會計準則》的企業，存貨盤盈的收益是計入營業外收入，體現在收入明細表。

二、增值稅處理

存貨的盤盈，既不屬于視同銷售，也不屬于進項稅額不得抵扣的情形，因此，無需進行增值稅處理。

盤盈的常見原因與賬務處理

存貨盤盈很可能是因為工作中出現紕漏而導致的情況。除了無法查明原因的盤盈，日常有以下幾種原因會造成盤盈。

1．在為購貨方發貨時，出現了漏發或者少發的情況；

2．購貨做賬時，賬面入庫數量比實際收貨數量小；

3．發貨做賬時，賬面出庫數量比實際發貨數量大；

4．購貨時，可能混入了其他貨物；

5．購銷貨物時，發生誤差的長期積累。

針對發生盤盈的常見原因，我們要逐項排查，才能根據實際情況更正盤點結果。在盤盈時我們要根據情況采取以下賬務處理：企業盤盈的各種材料、產成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。按管理權限報經批準后，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”科目。

存貨盤盈稅務處理，主要體現為企業所得稅的處理與增值稅的處理。在企業所得稅上，對于存貨的盤盈，無論企業執行何種會計制度，其收益均已體現在利潤表中，構成企業利潤總額。在增值稅上，存貨的盤盈，既不屬于視同銷售，也不屬于進項稅額不得抵扣的情形，因此，無需進行增值稅處理。