產品報廢怎么做稅務處理?

產品報廢怎么做稅務處理

  《企業會計準則第1號存貨》及相關規定，存貨發生盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限經批準后，根據造成損失的原因，分別以下情況處理：

  1、屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠款和過失人賠償，將凈損失計入管理費用;

  2、屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額應轉出。

  《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

  (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

  (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

  《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

  《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發[2009]88號

  )第五條規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

  下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：

  (一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

  (二)企業各項存貨發生的正常損耗;

  (三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

  (四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

  (五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

  (六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

  上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

  企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

  第二十一條規定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

  (一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

  (二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

  (三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;

  (四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

  (五)殘值情況說明;

  (六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

  根據上述規定，企業報廢的產品不屬于可自行計算扣除的資產損失，該損失應按

  國稅發[2009]88號

  文件第二十一條規定向主管稅務機關提交資料，經主管稅務審核判定該報廢產品是否為非正常損失(非正常損失要做進項稅額轉出)，經審批后才可稅前扣除。

  材料報廢如何做會計分錄

  報廢的原材料，一般是增加當期生產成本。

  1、按照原材料的后續問題來處理：比如報廢的材料直接當做垃圾處理掉的，沒有任何價值，就分配到當期產品成本當中去。

  2、如果報廢材料有價值，可以當作廢品賣掉，可以先再設置一個明細賬 “原材料—廢料”把生產成本或原材材料轉到其這廢料里，到時候賣出時可做分錄

  借：應收賬款

  貸：其他業務收入

  借：其他業務成本

  貸：原材料—廢料

  產品報廢怎么做稅務處理?不要認為公司將產品報廢了就不需要繳納稅費，該繳納的稅費是需要依法繳納，不然申報納稅的時候發現稅額對不上，將來也有稅局查賬的麻煩。更多產品報廢做賬的內容可以通過會計學堂網進一步了解。