委托加工消費稅抵扣

委托加工消費稅抵扣

答：首先你必須明白稅法的2個規定

1、收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品時，由委托方代收代繳的消費稅，再以后的銷售環節以前繳納過的消費稅允許抵扣

2、收回加工后的材料直接用于銷售時，應講委托方代收代繳的消費稅計入成本

下面幫你理解！

第一點，也就是你書上寫的第一點！

首先我要說1個觀點；

應交稅費-應交消費稅 是負債類科目，余額一般在貸方，表示企業期末應交未交的消費稅！

所以你看分錄，委托加工物資是加工后的成本~增值稅即是繳納加工的！看此時的消費稅在借方！那么~企業以后銷售應稅消費品的時候很自然就會出現一筆應交消費稅在貸方，那么，就會出現借貸相沖銷的情況，也就說明，委托加工這一環節的消費稅給抵減掉了！

案例分析

A企業將材料給B公司加工，發出材料100萬，加工費50萬，消費稅稅率5%，企業收回后繼續生產

那么材料的加工成本=100+50=150

應繳納的增值稅=50*17%=10.5

委托方代收代繳的消費稅=50*0.05=2.5

（用于連續生產，所以將來可以抵扣，發生在借方，或者你可以這樣理解，你看增值稅，銷售時候的貸方銷項稅額和借方進項稅額互相抵減，不就是當期應該繳納的增值稅嘛）

分錄借：委托加工物資 150

應交稅費——應交增值稅（進項） 10.5

——應交消費稅 2.5

貸：銀行存款 163

繼續上面的例子，A企業在收回貨物之后進行生產然后出售，假設現在用以前委托加工的原材料生產的產品銷售200W，消費稅稅率%

那么

借：應收賬款

貸;主營業務收入 200

應繳稅費-應交增值稅 34

-應交消費稅 10

相應還要結轉成本，這里我就不舉例子了！

所以呢，期末企業應交的消費稅就是10-2.5=7.5

也就是貸方余額減借方余額了！委托加工由別人代繳的先放哪里，等我實際銷售的時候再抵扣！

第二點，就比較好理解了！

加工完直接銷售，那么我交的消費稅自然無法再抵扣，當然就直接計入貨物成本了！

還是依照上面得例子

應繳納的增值稅=50*17%=10.5

委托方代收代繳的消費稅=50*0.05=2.5

那么貨物加工的成本=100+50+2.5=152.5

借：委托加工物資 152.5

應交稅費——應交增值稅（進項） 10.5

貸：銀行存款 163

以上詳細介紹了委托加工消費稅抵扣如何進行，也介紹了案例分析。作為一名企業的稅務會計，一定要明白，消費稅是價內稅，也就是說消費稅是包含在銷售的價格之內的一種稅金，也是可以抵扣已經繳納的消費稅的。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。