個人生產經營所得稅怎么做分錄？

2017-08-17 15:31 來源：網友分享

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關于個人所得稅生產經營所得稅怎么做會計分錄？下文有給出解答，不清楚的網友請戳開下文吧。

個人生產經營所得稅怎么做分錄?

答：與企業的一樣，只是有限責任公司或股份制公司交企業所得稅，個體工商戶交個人所得稅。

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

先計提

借:所得稅

貸:應交稅金-應交個人所得稅

再繳納

借:應交稅金-應交個人所得稅

貸:現金/銀行存款

假設：個人所得稅扣除標準為800元;所得稅稅率33%。

企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務;第二，企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。舉例說明如下：

第一，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”科目，貸記“應交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。

例1：企業為職工顧某發放9月份工資3600元。稅款由顧某自己承擔，企業負責代扣代繳。

顧某應納稅額=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月末發放工資時，賬務處理為：

借：應付工資 3600

貸：現金 3305

應交稅金——代扣代繳個人所得稅 295

賬務處理如下：

借：營業外支出 276.47

貸：應付工資 276.47

若該企業當年度稅前利潤總額為120000元，營業外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調整因素。則：

全年應納稅所得額=120000+30000=150000(元);

應納企業所得稅額=150000×33%=49500(元)。

需要說明的是，有人認為，企業支付的工資本應是含稅的，企業代負的稅款和職工實際取得的收入，是企業本應支付給職工的含稅工資。因此，應將為職工代負的個人所得稅，記入應付工資賬戶貸方和相應的科目中，以體現實際發放工資總額的真實性。即借記“管理費用、生產成本”等科目，貸記“應付工資”科目，同時借記
“應付工資”科目，貸記“應交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。這種處理方法，實際上是將本應由個人負擔的個人所得稅名正言順地改由企業負擔。這與國家開征個人所得稅的意義直接相違背，其結果必將增加企業的成本，從而減少了企業所得稅。

應為：

1、月末計提員工工資

借:管理費用/營業費用/生產成本

貸:應付職工薪酬-工資

2、企業繳納社保/住房公積金/個人所得稅時

借:其他應付款-社保(匯總所有員工承擔的)

其他應付款-住房公積金(匯總所有員工承擔的)

應交稅費-應交個人所得稅(匯總所有員工承擔的)

應付職工薪酬-社保(企業承擔的部分)

應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔的部分)

貸:銀行存款

借：管理費用