平銷返利所得稅怎么處理？

平銷返利所得稅怎么處理？

國家稅務總局

關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

近接部分地區詢問，因市場價格下降等原因，納稅人發生的銷售折扣或折讓行為應如何開具紅字增值稅專用發票。經研究，明確如下：

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

根據上面文件的規定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發票，

供貨方的處理：

借：主營業務收入

貸：銀行存款

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）紅字

購貨方的處理

借：銀行存款

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）紅字

貸：主營業務成本

但我們考試中經常出現的情形是，平銷返利由購貨方開具普通發票，此時：

供貨方的處理：

借：銷售費用

貸：銀行存款

購貨方的處理

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

平銷返利

a為供貨方，b為銷售方，a以4元/本價格將書提供給b對外銷售，b同樣以4元/本的價格賣給消費者，過程中b是沒有銷售利潤的，在期末結算是a會額外支付b一定的費用作為對b的報酬，這個報酬視為利潤，這就是平銷返利。

商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

平銷返利所得稅怎么處理？上文小編介紹了平銷返利開具增值稅專用發票和普通發票各自的做賬方法，至于說商業企業應該沖減的進項稅該怎么計算，會計學堂小編也就介紹到這，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！