長期股權投資的稅務處理

長期股權投資的稅務處理

答：1、投資收益的確認

稅法將持有期間取得收益放在股權投資所得中核算，將處置收益放在企業股權投資轉讓所得或損失中處理。股權投資所得即股息性所得，是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅稅后累計未分配利潤和累計盈余公積中分配取得股息、紅利性質的投資收益。股權轉讓所得指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。除另有規定外，不論企業會計賬務對投資采取成本法還是權益法核算，只要被投資企業實際作利潤分配處理，投資方企業就應確認投資所得的實現。

2、股權投資差額的處理

稅法規定納稅人收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

3、投資減值準備的處理

稅務處理

稅法規定，納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定遵循歷史成本原則，不允許計提短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金。

4、企業以部分非貨幣性資產投資的處理

稅法規定，企業以部分非貨幣性資產對外投資時，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。被投資企業接受非貨幣性資產，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。

權益法下長期股權投資的會計處理

權益法核查的長期股權投資分取得、持有與處置三個過程分別寫會計分錄：

長期股權投資取得時：  

初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時

借：長期股權投資——成本       

   貸：銀行存款

初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時：

借：長期股權投資——成本(應享有被投資單位可辨認公允價值份額)       

    貸：銀行存款            

        營業外收入(差額)

2.長期股權投資持有期間：

被投資單位實現凈利潤：

  借：長期股權投資——損益調整      

      貸：投資收益

  被投資單位發生凈虧損：

  借：投資收益      

     貸：長期股權投資——損益調整(以長期股權投資的賬面價值減記至零為限)

被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤：

  借：應收股利       

     貸：長期股權投資——損益調整或成本

 被投資單位所有者權益的其他變動：

  借：長期股權投資——其他綜合收益       

     貸：其他綜合收益(或相反分錄)

3.長期股權投資處置時

  借：銀行存款       

     長期股權投資減值準備(以計提的減值)      

     貸：長期股權投資——成本              

                    ——損益調整(或借記)             

                    ——其他綜合收益(或借記)             

         應收股利(尚未領取)              

         投資收益(差額，或借記)

  借：其他綜合收益      

      貸：投資收益(或相反分錄)

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