預收款沒開票如何交稅

預收款沒開票如何交稅

  預收款未開發票，計算繳納增值稅。但在納稅申報時，填在未開發票一項上。

  分錄如下：

  借：預收賬款

  貸：主營業務收入(其他業務收入)

  應交稅金-應交增值稅(銷項稅)

預收款開具發票是否征稅區分四種情況

  一是預收款發生增值稅納稅義務的，應當開具正式發票。根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。所以，對提供建筑服務、租賃服務預收款的，應當開具正式發票，并按照規定計算繳納增值稅。

  二是預收不發生納稅義務，但應當預繳增值稅的，在“未發生銷售行為的不征稅項目”項下開具的發票。待納稅義務發生后，開具正式發票，原開具的收據功能發票可以不收回。《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定，房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。因此，房產開發企業收到購房者預收款時，使用“未發生銷售行為的不征稅項目”下“銷售自行開發的房地產項目預收款”開票，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票，其“不征稅”率發票等同于以前的預售款收據，但需要預繳3%增值稅。

  三是預收不發生納稅義務，并且不預繳增值稅，在“未發生銷售行為的不征稅項目”項下開具的發票。待納稅義務發生后，開具正式發票。預收款可以使用“未發生銷售行為的不征稅項目”項下開具發票，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票，等同于收據功能。

  四是預收款不發生納稅義務，但如果納稅人開具了正式發票的，在開發票當天發生納稅義務，并按規定計算繳納增值稅。因為增值稅規定：先開具發票的，為開具發票的當天發生增值稅納稅義務。但這里不包括“未發生銷售行為的不征稅項目”項下開具的發票。

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