對外支付代扣代繳增值稅

對外支付代扣代繳增值稅

根據《國家稅務總局非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）規定，營改增試點中的非居民企業，取得《企業所得稅法》第三條第三款規定的所得，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

財稅〔2016〕36號，第六條，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

舉例說明對外支付代扣代繳增值稅

我們分為兩種情況分析計算：

一、合同價款100萬元，為增值稅含稅價，增值稅、所得稅由非居民企業承擔。

應納稅所得額＝增值稅不含稅銷售額＝100/（1+6%）=94.34萬元

應納所得稅額＝94.34*10%＝9.43萬元

增值稅＝100/（1+6%）*6%＝5.66萬元

對外支付金額＝100-9.43-5.66＝84.91萬元

二、常見的合同，約定稅后支付100萬元，增值稅、所得稅由支付方承擔。

那么設合同價款為含稅價X萬元，則X-增值稅-所得稅＝100萬元

X-X/（1+6%）*6%- X/（1+6%）*10%＝100萬元

X＝100*（1+6%）/（1-10%）＝117.78萬元

應納稅所得額＝增值稅不含稅銷售額＝100/（1-10%）＝111.11萬元

增值稅＝100/（1-10%）*6%＝6.67萬元

所得稅＝100/（1-10%）*10%＝11.11萬元

對外支付金額＝100萬元

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