商貿企業出口退稅會計分錄

商貿企業出口退稅會計分錄

答：外貿企業實行的外貿企業財務制度，其增值稅核算也是按進項、銷項分別核算的；外貿企業出口貨物，增值稅實行先征后退，現列示一下外貿企業從購入產品，到外銷，再到退稅這個過程的賬務處理，購進時：

借：庫存商品

   應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

  貸：銀行存款或應付賬款

出口時：

對于征退稅率差

借：主營業務成本

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

對于應退稅額：

借：其他應收款－應收出口退稅款（增值稅）

  貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

外貿企業出口退稅申報工作流程

一、出口退（免）稅登記

出口企業退（免）稅登記是整個出口退（免）稅管理的首要環節，是退稅機關受理企業出口貨物退（免）稅的必要條件。出口企業辦理退（免）稅登記時應附送如下資料：商務部、原對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其進出口經營權的批件；工商行政管理機關核發的企業法人營業執照（副本）或工商營業執照；國家技術監督局核發的組織機構代碼證；主管征稅的國家稅務機關核發的稅務登記證（副本）；增值稅一般納稅人申請認定審批表（一般納稅人出口企業用）；海關核發的自理報關單位注冊登記證明書；出口企業的銀行開戶許可證；招標單位所在地國家稅務局簽發的中標證明通知書（無進出口經營權的中標企業用）；商務部（或原對外貿易經濟合作部）批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援出口的批文（援外出口企業用）；

主管退稅機關要求提供的其他證件、資料。

二、從“中國電子口岸”提交數據

出口貨物報關出口后，出口企業應及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，核查并準確地確認和提交出口貨物報關單“證明聯”電子數據。以及外匯子系統，提交核銷信息。

三、增值稅發×票認證

根據國家稅務總局文件規定，出口企業(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發×票抵扣聯，必須自該發*票開具之日起90日內到主管其征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業每月需將增值稅專用發*票（抵扣聯）向其主管征稅機關進行認證，同時取得認證發*票信息。----但是外貿企業的認證期是30天

四、收集出口退稅需要的憑證

從事一般貿易及進料加工貿易的外貿企業向其主管退稅機關或部門申請辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：

1、增值稅專用發8票（抵扣聯）、通發8票或其他憑證。2、“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）。申請退消費稅的企業，還應提供消費稅專用繳款書。3、加蓋海關驗訖章的《出口貨物報關單（出口退稅）》。4、經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明；5、稅務機關要求提供的其他資料。

五、按關聯號配單

配單是出口企業在將申報出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業務發生的真實情況，進行進貨憑證與出口申報憑證的關聯對應。

關聯號是配單的數字規則，是進貨業務與出口業務的唯一關聯，是退稅業務的最小單位。一個關聯號反映了一筆完整的退稅業務，包括進貨業務與出口業務。在一個關聯號內，一批進貨數據對應一批出口數據，進貨數量與出口數量應該相等。在一次申報的同一關聯號內同一商品代碼下，應保持進貨數量與出口數量的完全一致，進貨、出口均不結余。在此情況下，存在四種進貨與出口的對應方式：

一票出口對應一票進貨、多票出口對應一票進貨、一票出口對應多票進貨。

一個關聯號內的進貨或出口業務票數過多，其發生錯誤的概率也較高，若有其中一筆數據產生錯誤，則整個關聯號內的數據都無法通過，因此建議出口企業在申報時盡量實現“一票進貨對應一票出口”。

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