票據貼現的賬務處理怎么做?

票據貼現的賬務處理怎么做?

例：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100
000元、票面利率為6%的商業匯票向銀行貼現。已知該票據的出票日期為20×1年8月1日，票據期限6個月，即次年2月1日到期。銀行貼現率為9%。

票據到期值=票面金額+票據到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現利息=票據到期值×(貼現天數÷360)×貼現率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實付貼現金額=票據到期值-貼現利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，銀行實付貼現金額為99 910元，小于票面金額100
000元。實務中有人參照無息票據貼現方法進行賬務處理，即利息收入=票據面值-實付貼現金額，其會計分錄為：

借：貼現資產——面值 100 000

貸：吸收存款——貼現申請人戶 99 910

利息收入 90

到期收到款項時，再做分錄：

借：聯行往來科目 103 000

貸：貼現資產——面值 100 000

利息收入 3 000

票據貼現的本質是一種質押貸款，貼現申請人為獲得資金而將票據質押給銀行，銀行按票據到期值發放貸款，但同時扣收貼現利息的一種交易。提前扣收的貼現利息是貼現日至票據到期日這段時間的收入，因此不能將其全計入貼現日所在期間，而應將其分攤到每個受益期。

承兌匯票貼現天數怎么算?

根據中國人民銀行《支付結算辦法》(銀發[1997]393號)第94條規定：“第九十四條

貼現、轉貼現和再貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現、轉貼現

和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。”

如果承兌銀行在外地，計算貼現利息時可以另加3天的劃款日期，如果是承兌銀行在當地，就不需要。可以看一看承兌人是在當地還是外地，然后再和銀行商談。

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于票據貼現的賬務處理怎么做的全部內容了，票據貼現的本質是一種質押貸款，承兌匯票貼現天數怎么算的問題上文也為大家進行了著重的講解，希望通過本文能給你帶來幫助。