外購自用商品的稅務處理

外購自用商品的稅務處理

增值稅處理：

1.購進商品用于職工福利，屬于“用于集體福利或者個人消費”，應作進項轉出。借記“應付職工薪酬——職工福利”，貸記“庫存商品”、貨記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。

2.購進的商品用于日常辦公，不屬于 “用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”情形，不必作進項轉出。借記“管理費用”等，貸記“庫存商品”。

3.購進的商品用于具有商業實質的投資、分配股東或投資者，會計應作收入處理。借記 “長期股權投資” “應付股利”等，貸記“主營業務收入或其他業務收入”、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”；同時結轉成本。

⒋購進的商品用于不具有商業實質的投資、無償贈送等方面，會計不作收入，增值稅應視同銷售，計提銷項稅額。借記“長期股權投資”、“營業外支出”等，貸記“庫存商品”、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，注：增值稅計稅依據按規定順序確定。

5.如果購進的商品用于不動產在建工程，符合相關條件的，應將原商品一次性抵扣的進項先轉出40%，待第13個月再抵扣。借記“在建工程”、借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”（ 40%部分），貸記“庫存商品”、貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）” （ 40%部分）。否則，不必進項轉出。

企業所得稅處理：

1.如果購進商品用于職工福利、用于投資、分配股東或投資者、無償贈送等方面，因資產權屬發生變化，應視同銷售，應按照被移送商品的公允價值確定銷售收入。

2.如果購進的商品用于日常辦公、不動產在建工程，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。

貨物捐贈災區，增值稅是否視同銷售

有兩種情況：

1、企業自行捐贈

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款規定：將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。

由上可見，企業將產品捐給災區和希望小學的行為，應視同銷售貨物，應當繳納增值稅。

2、通過公益性社會團體、縣以上政府及其部門捐贈

按照《關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》（國發[2008]21號）文件規定：“對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。”其增值稅進項稅額不得抵扣，并不計繳應納稅額。 

由上可見，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區的，可以免征增值稅。

以上就是我們總結的關于外購自用商品的稅務處理，其實主要就是增值稅和所得稅，他們對外購自用商品的規定也不盡相同，希望我們上訴可以幫助您深入理解外購自用的增值稅和所得稅處理。若您對其他財稅問題心存疑慮，建議聯系我們會計學堂的專業老師。