聯營返點的稅務處理

聯營返點的稅務處理?

答:

"聯營扣點"或"聯營返點"是最近出現的一種在生產商與零售店之間進行的新型經營合作方式.其操作形式很多,但從實質上講,主要有以下三種基本基本模式:

模式一,零售店給生產廠商提供柜臺或者其他經營場所,零售店僅在生產廠商將商品入店時進行核查和登記數量,統計其銷售價格,銷售和收款等經營活動都由生產廠商自己負責,生產廠商的商品銷售結束后,零售店按一定的比例,計算收取柜臺或者其他經營場所的租金.

模式二,雙方的業務運行流程與上述相同,但在租金的收取上,零售店實行"保底定額加扣點(返點)"或"定額與扣點孰高確定租金"的形式,即零售店出租柜臺或者其他經營場所時,先收取一定數額的租金,期末再根據廠商的銷售額計算收取一定的租金;或者先行確定一個定額基數,如果期末按銷售額乘以一個商定的比例(扣點)計算出來的結果小于先行確定的基數,廠商則按先行確定的基數向零售店支付租金,如果根據扣點計算的結果高于基數,廠商則按扣點計算的結果支付租金.

模式三,零售店給生產廠商提供柜臺或者其他經營場所,零售店在生產廠商將商品入店時不核查和登記數量,生產廠商派人參與商品的銷售,但銷售活動由商場統一管理,商品銷售的款項也由商場統一收取,生產廠商的商品銷售結束后(或者雙方約定一個結算期間),零售店按一定的比例,計算收取柜臺或者其他經營場所的租金.

對于"聯營扣點"和"聯營返點"合作方式的征稅問題,應當根據具體情況作具體分析.就上述模式一和模式二,從交易過程和交易實質來分析,實際上是一種柜臺(場地)出租行為.《國家稅務總局關于增值稅幾個業務問題的通知》(國稅發[1994]186號)*9條明確規定,對承租或承包的企業、單位和個人,有獨立的生產、經營權,在財務上獨立核算,并定期向出租者或發包者上繳租金或承包費的,應作為增值稅納稅人按規定繳納增值稅.在具體操作過程中存在兩種情況,一是如果生產廠商從企業生產經營所在地主管稅務機關開具了《外出經營許可證明單》,并經經營地主管稅務機關確認的,廠商的銷售額可以回企業所在地申報納稅;二是廠商在經營地領取了營業執照并進行稅務登記,廠商在零售商場的經營行為屬于自營行為,其實現的納稅義務應當由其自己申報納稅.在以上兩種模式下,零售商場所取得的租金收入應通過"其他業務收入"科目核算,按租賃業務收入計算繳納營業稅.

對于第三種模式情況,即生產廠商提供商品或派人參與商品的銷售,而銷售活動由商場統一管理,商品銷售的款項也由商場統一收取的行為,事實上是商場的一種銷售行為,從具體的運作過程來分析,其運行活動是一種代銷行為,即"聯營扣點"或"聯營返點"的實質是一種代銷行為.可以從以下兩方面來分析.一方面是,從生產廠商的角度來分析:廠商將貨物運至商場,但具體商品由廠商負責管理,在這個環節其商品的所有權沒有發生轉移,商場對商品沒有所有權.但是,如果該商品實現銷售,由商場為其開票并收取貨款,商場在月底(或者雙方約定的其他結算期限)則按"銷售清單"(實現銷售的部分)記載的數量與廠商進行銷售結算,廠商的納稅義務也在同時發生,這個過程事實上就是一個完整的委托代銷售的過程.另一方面是從納稅人商場的角度來看,廠商通過商場完成了銷售的過程,其商品銷售成為商場銷售收入的組成部分,而商場所取得的收入,從業務合同(形式)上看,商場取得的收入是場地使用權價值的實現,而從實際經濟運行過程(內容)上看,商場取得的收入卻是商品銷售的差價,也就是商品在流轉環節的增值額.對于這樣的經營業務,商場應當按銷售收入額計算繳納增值稅,而不是按租賃收入計算繳納營業稅.當然,對于屬于增值稅一般納稅人的零售商而言,在具體運作過程中應當規范操作手段,在具體結算的過程中,應當向廠商按其收入額索取增值稅專用發票,否則,商場沒有增值稅的進項抵扣,就會多繳稅.

此外,對該商場收取的進場費等,如果合同中明確是與銷售沒有直接關系而收取的服務性費用,則應當按《關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)的規定計繳營業稅.

超市返點是什么意思?

答:

比較常見的是經銷,就是你提供給超市進價,售價是由超市的采購人員定價的(一般在進價的基礎上加15%-30%);并且由超市下訂單,你就按訂單送貨,并且按訂單量和進價開具增值稅發票.那合同上的返點是指在進價的基礎上扣除的.(舉例,你供給超市的進價是100元,超市售價是120元,當月訂貨量為10個,如果返點是5%,那你就是返給超市50元).

另一種就是代銷,就是你決定在超市里的售價,超市不會給你下訂單,庫存是由你的自行管理的,發票是按超市每月的銷售數據結算的,返點是在售價的基礎上扣除的,(舉例,你定的超市售價是120元,當月銷售量為5個,如果返點是20%,那你就是返給超市120元.)

另外建議,供給超市供價(要去掉所有費用和返利),當中的毛利最好不要低于30%,有能力的話,還是請個對這個渠道比較了解的業務人員吧,還是會為你的剩掉不少學費的.

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