營業外支出企業所得稅可不可以抵扣？

營業外支出企業所得稅可不可以抵扣

答:一、企業所得稅匯繳時,營業外支出科目中可以在稅前扣除的項目有:

1、企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額.所得款將捐給貧困人民.在《企業所得稅法實施條例》第五十一條明確定義:《企業所得稅法》第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈.

2、經稅務機關批準的計提不超過年末按《企業會計制度》計提基數0.5%的壞賬準備可在稅前扣除.

3、債權人發生的債務重組損失,符合壞賬的條件下,報主管稅務機關批準后,可以稅前扣除.

二、企業所得稅匯繳時,營業外支出科目中不可以在稅前扣除的項目有:

1、各種贊助支出不得稅前扣除.

2、因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除.

3、納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除.

4、損贈支出(納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除).

5、財產損失.

6、國家稅法規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金,均不得作為應納稅所得額的扣除項目.即企業計提的八項準備金,除經稅務機關批準的計提不超過年末按《企業會計制度》計提基數0.5%的壞賬準備可在稅前扣除,其他不得在稅前扣除.

7、債權人發生的債務重組損失,符合壞賬的條件下,報主管稅務機關批準后,可以稅前扣除,債務人發生的債務重組損失,不得稅前扣除.

8、出售職工住房的財產損失.企業出售職工住房的收入計入住房周轉金,不計入企業的應納稅所得,因此,發生的出售職工住房的財產損失也不得稅前扣除.

9、個人所得稅由企業代付出的,不得在所得稅前扣除.

10、與取得收入無關的其他各項支出,如債權擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償,企業負責人的個人消費等,均屬無關的支出,一律不得扣除.

營業外支出會計處理方法

營業外支出,屬于損益類科目,期末需要結轉到本年利潤,結轉后本科目無余額.

結轉分錄:

借:本年利潤

貸:營業外支出

對于損益類科目,會計期末結賬方法主要有兩種方法:一是賬結法;二是表結法.

國內,一般采用賬結法,就是在每月底進行期末結轉,借:主營業務收入、營業外收入等所有收入類科目,貸記本年利潤;同時,借記本年利潤,貸記主營業務成本、營業外支出等所有成本、費用、支出類科目.然后編利潤表,這樣上面的分錄一年要做12次.

表結法,是通過財務報表的編制來披露當期利潤,即:收入科目減成本科目得出利潤.它屬于簡化方法,也就是每個月不編上面的分錄,只在利潤表上根據損益類賬戶的發生額計算當月的利潤和當期累計利潤,在年底的時候將本年累計的收入和成本費用合計后編分錄,統一結轉到本年利潤中:

借:主營業務收入等

貸:本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業務成本等

本文詳細介紹了營業外支出企業所得稅可不可以抵扣,也講了營業外支出會計處理方法.企業其實有的時候都可能會發生營業外支出,出現了營業外支出,一定要明白稅法上是不是允許扣除,這樣才能夠讓營業外支出走正確的賬戶.如果你對本文所講的營業外支出的核算還不是很明白,那么最好是咨詢一下會計學堂的在線老師.