代扣代繳個人所得稅手續費返還如何處理？

代扣代繳個人所得稅手續費返還如何處理?本文將從四個方面來說，首先是代扣代繳個人所得稅手續費返還的政策依據;第二個就是代扣代繳個人所得稅手續費返還處理的要點以及案例;第三個方面則是個人所得稅代扣代繳手續費返還期限;第四個方面則是代扣代繳個稅手續費返還是否繳納增值稅，下面依次詳說。

一、代扣代繳個人所得稅手續費返還的政策依據

根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

個人覺得，對于企業取得的個稅手續費返還收入的稅務處理，其實大家最關心的還是個人所得稅問題，那么也來先看一下相關的政策規定：

1、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發[1995]065號)規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

2、《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》(國稅發[2001]31號)第二條規定：“儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。”

3、《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)規定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：(五)個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

二、代扣代繳個人所得稅手續費返還的賬務處理要點以及案例

1、先參考各地國稅局的意見，2、如果是個體代扣代繳的個稅收到的返還。可以作為獎勵免征個人所得稅，3、如果是企業代扣代繳的個人所得稅返還的手續費是要給稅務機關開局增值稅發票繳納“三代”產生的增值稅，稅率6%。賬務處理：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅

【案例】

我公司2017年收到2016年度代扣代繳個人所得稅手續費返還款5800元，那么我公司收到的手續費返還款是否需要納稅呢?

回答：

根據國家稅務總局關于印發《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發〔1995〕65號)

第十七條規定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。

三、個人所得稅代扣代繳手續費返還期限?

問題：我公司去年沒有申請領取的個人所得稅代扣代繳手續費是否可以在今年申請返還?

答復：根據《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)
六、手續費支付管理(四)因稅務機關的原因，未領或少領“三代”手續費的單位和個人，有權要求稅務機關按照規定及時支付手續費。因“三代”單位和個人自己的原因，三年不到稅務機關領取“三代”稅款手續費的，稅務機關將停止支付手續費。因此，如果當年企業未申請代扣代繳手續費的，可以在3年內向主管稅務機關申請退還手續費，如果超過3年稅務機關不再退還該年度的手續費。

四、代扣代繳個稅,取得的2%手續費返還是否繳納增值稅

【問題】

企業代扣代繳個人所得稅，從地稅局取得的2%手續費返還是否繳納增值稅?

【答案】

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規定“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。”即：代扣代繳行為是征管法賦予扣繳義務人的一項法律義務，若未按規定履行扣繳的法定義務還需要承擔相應法律后果。納稅人扣代繳個人所得稅的手續費返還，不屬于經營性行為，不需要繳納增值稅。

上文已經就代扣代繳個人所得稅手續費返還的處理做了詳盡的解答，主要內容為相關政策、處理要點、與之相關的問題。希望本文對大家有有所啟發，更多關于代扣代繳個人所得稅的內容，請關注會計學堂。