交易性金融資產的賬務處理

交易性金融資產的賬務處理

1.取得時

取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額.

*取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目;

取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益.

借:交易性金融資產--成本

應收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

2.持有時--現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利利息

借:銀行存款

貸:應收股利/利息

(2)確認持有期間享有的股利/利息

借:應收股利/利息

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應收股利/利息

3.期末計量

資產負債表日按公允價值調整賬面余額(雙方向的調整)

(1)資產負債表日公允價值>賬面余額

借:交易性金融資產--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

(2)資產負債表日公允價值<賬面余額

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產--公允價值變動

4.處置時

出售交易性金融資產時,應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益.

分步確認投資收益

(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益

借:銀行存款

貸:交易性金融資產--成本

--公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失

借:(或貸)公允價值變動損益

貸:(或借)投資收益

長期股權投資與金融資產的區別

持有的期限不同,長期股權投資著眼于長期;

目的不同,長期股權投資著眼于控制或重大影響,金融資產著眼于出售獲利;

長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資,金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價.

長期股權投資只能轉為可供出售金融資產,但可供出售金融資產與交易性金融資產不可以轉為長期股權投資.

以上內容就是會計學堂小編關于交易性金融資產的賬務處理的理解了,交易性金融資產和長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產的會計處理還是有很大不同的,財務人員要注意區分,做好各自的賬務處理.如果還有其他問題可以直接在線向我們聯系