員工集體旅游費支出是否可以稅前扣除

員工集體旅游費支出是否可以稅前扣除

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關于職工福利費扣除問題規定，企業所得稅實施條例第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。因此，上述公司發生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

但是有的地方稅務局允許稅前扣除有的地方稅務局不允許稅前扣除，比如：

【河北國稅】2014年熱點問題－－企業所得稅（發布日期：2014年11月30日）
企業組織員工集體旅游，旅游費用能否作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《河北省國家稅務局關于印發的通知》（冀國稅函〔2013〕161號）第十二條規定：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關于職工福利費扣除問題規定，企業發生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

【遼寧地稅】遼寧省地方稅務局關于做好2010年度企業所得稅匯算清繳工作的通知（發布日期：2017-01-17）

（二）企業組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前扣除問題。企業組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關的支出，不允許在企業所得稅前扣除。

【江蘇地稅】問：公司組織職工外出旅游，旅游費支出能否算作職工福利費？（發布時間：2013年03月28日）

【錦州地稅】問：公司組織員工旅游，旅游費發票能否在所得稅前扣除（發布日期：2016-08-01）
答：職工旅游是減輕職工工作壓力，為企業生產提供動力，所以屬于與經營有關的支出，可以作為職工福利費稅前扣除。依據（財稅【2004】11號）近來，部分地區財稅部門來函反映，一些企業和單位通過組織免費培訓班、研討會、工作考察等形式獎勵營銷業績突出人員的現象比較普遍，要求國家對此類獎勵如何征收個人所得稅政策問題予以進一步明確。經研究，現就企業和單位以免費培訓班、研討會、工作考察等形式提供個人營銷業績獎勵有關個人所得稅政策明確如下：　按照我國現行個人所得稅法律法規有關規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

【蘇州地稅】《蘇州市地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2009〕278號）規定，根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節工作壓力，進一步提高生活質量的積極意義，因此，企業組織職工旅游發生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規定扣除。如果企業以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發生的旅游費，則屬于與生產經營無關的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。

那么所得稅前允許扣除的職工福利比例是多少呢？

答：1. 工資薪金支出企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除

2. 職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3. 工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

4. 職工教育經費。不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。

5. 職工培訓費用。集成電路設計企業和符合條件軟件企業（動漫企業）：單獨核算、據實扣除

6. “五險一金”，按照政府規定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除

7. 補充養老保險費，不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除

8. 補充醫療保險費不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除

9. 業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

10.
。廣告費和業務宣傳費，一般企業（煙草企業不得扣除）：不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除一般企業化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業：不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

11. 公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除

12.
手續費和傭金，一般企業：不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除；財產保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%的部分，準予扣除；房地產開發經營企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予扣除；人身保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%的部分，準予扣除；電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出，不超過當年收入總額5%的部分，準予扣除；從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除；房地產開發經營企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予扣除。

13.
非公有制企業：黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除；國有企業（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業）、集體所有制企業：納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

關于上述內容：員工集體旅游費支出是否可以稅前扣除，需要去咨詢當地稅務局，尤其是現階段國地稅合同這一非常時期，更需要去咨詢相關稅務部門或人員。如還有會計相關問題歡迎在線咨詢，我們會盡快回復你！