無法收回的應收賬款壞賬損失怎么申報

無法收回的應收賬款壞賬損失怎么申報

答：根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發［2009］88號）第十六條規定，企業應收、預付賬款發生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關依據：

（一）法院的破產公告和破產清算的清償文件；

（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（三）工商部門的注銷、吊銷證明；

（四）政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；

（五）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；

（六）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；

（七）與債務人的債務重組協議及其相關證明；

（八）其他相關證明。

國稅發［2009］88號第十七條規定，逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

國稅發［2009］88號第十八條規定，逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。

收回已確認并轉銷的應收帳款過處理方法

答：一、執行原企業會計制度的企業

企業對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記壞賬準備，貸記應收賬款
已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額， 借：應收賬款 貸：壞賬準備 同時， 借：銀行存款 貸：應收賬款
上述并非重新計提壞賬準備，而是對企業將確實無法收回的應收款作為壞賬損失時，已沖銷的壞賬準備的轉回。

二、執行新企業會計準則的企業

已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記壞賬準備科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記壞賬準備科目。

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