增值稅匯總納稅的優缺點分析

增值稅匯總納稅的優缺點分析

答：依照財稅36號文第七條：兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。對于總分機構，尤其是大型企業或企業集團，往往在各省設立二級分支機構，甚至在各地市設立三級分支機構。

優點：

在增值稅的繳納方面，不管各分支機構是否獨立核算，一般都要就地申報納稅。如果這些總分機構發生屬地業務，都要向所在地主管稅務機關申報納稅，不僅對降低了稅務機關的征管效率，對納稅人來說，也是一種稅收成本的浪費。

總分機構匯總納稅，有利于加強總公司或集團母公司對成員公司納稅申報、繳納等方面的監管力度，減少下設分支機構不必要的稅收成本，實現總分機構收入、成本的集中核算管理，使各成員公司在履行納稅義務方面更加規范自覺。

另外，匯總納稅使企業各分支機構之間的風險相對分散，總機構風險承受能力強。

缺點：

相反，假設總分機構在經過稅務機關的批準同意后，實行匯總納稅，對稅務機關而言，則是可以減少征收對象，降低稅務機關征收管理的復雜性，減少征管層次和工作量，同時也能夠保證稅款及時足額入庫，從而降低稅收成本，提高稅收征管的效率。對納稅人而言，可以減少稅收合規成本，簡化稅款繳納流程，提高企業的工作效率。

匯總納稅技術處理復雜，可能增加相關成本費用。稅法和會計制度存在一定差異，加之各地區稅務機關在理解及執行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，匯總納稅在技術處理上比較復雜，需要輔之以先進的內部監控審核手段，對所有涉稅流程進行嚴格規范，對企業的實際納稅操作提出了更高的要求，有可能增加相關成本。

增值稅匯總繳納認定類型主要包括哪些？

1.不就地預繳（總機構統一申報納稅，被匯總分支機構不申報、不預繳）

2.按固定預征率或定額稅率預繳（預征率預繳）

3.總分支機構按銷售收入比例分配應納稅額（分攤預繳）

4.總分支機構按固定比例分配應納稅額（重慶未使用）

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