研究開發費用加計扣除最新政策及會計處理

研究開發費用加計扣除最新政策及會計處理

答：近期，財政部、稅務總局、科技部聯合印發《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）。

財稅〔2018〕64號文件明確，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。

按照國務院“放管服”的要求，國家稅務總局公告2018年第23號發布了修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，明確企業享受稅收優惠時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存備查資料保留在企業。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

研究費用的會計處理怎么做？

借：銀行存款

貸：遞延收益

1、相關費用發生時

借：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

固定資產 — ××資產（購買不用安裝的設備）

貸：庫存現金（銀行存款、應付職工薪酬、原材料等）

2、開發項目完工時

借：無形資產 — ××資產（資本化部分）

管理費用 — 研究與開發費（費用化部分）

貸：研發支出 — ××項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

研究開發費用加計扣除的相關政策，相信您現在應該清楚了。主要在于其會計處理的具體做法，您有什么疑問，歡迎您咨詢會計學堂的在線老師。