卷式發票納入防偽稅控系統熱點問題

一、增值稅一般納稅人、小規模納稅人初次購買稅控設備可全額抵減增值稅，初次購買分開票機適用這個政策嗎？

根據財稅《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅2012 15號）第一條規定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。”故初次購買分開票機同樣適用這個政策。

二、納稅人每年支付的稅控系統維護費，能否全額抵減增值稅？

根據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。”故納稅人每年向稅控系統服務公司支付的技術維護費，也可以全額抵減增值稅。

三、一般納稅人取得稅控系統技術維護費的發票，如何填報申報表？

一般納稅人取到稅控系統技術維護費發票后，首先需填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》的第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”的第2列“本期發生額”中，如本期需要抵減增值稅時，再填寫第3列“本期應抵減稅額”及第4列“本期實際抵減稅額”，還需填報《增值稅減免稅申報明細表》，選擇相應的“減稅性質代碼及名稱“，根據實際填寫“本期發生額”“本期應抵減稅額”及“本期實際抵減稅額”，最后再填報《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）的第23欄“應納稅減證額”。如本期無需抵減，只需填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》的第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”的第2列“本期發生額”欄次中。

四、小規模納稅人初次購買稅控專用設備，取得的發票，如何填報申報表？

可將取得該筆發票的價稅合計金額填入《增值稅減免稅申報表明細表》，選擇相應的“減稅性質代碼及名稱”，填寫在“本期發生額”中，如需抵減增值稅時，再填入“本期應抵減稅額”及“本期實際抵減稅額”中，然后再填報《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）的第16欄“本期應納稅額減證額”，因小規模納稅人“貨物及勞務”、“服務、不動產和無形資產”需分開填寫，原則上第16欄“本期應納稅額減證額”的“貨物及勞務”、“服務、不動產和無形資產”，都可以填寫。

五、增值稅一般納稅人購置稅控收款機，其所支付的增值稅稅額能否抵扣？

根據《財政部　國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）規定：“一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。”

六、小規模納稅人購置的稅控收款機，如何計算抵免稅額？

根據《財政部　國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）第二條規定：“增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=(價款/(1+17%))×17%。當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。”

七、一般納稅人購入的卷式打印機、掃描儀、計算機等通用設備可以全額抵減增值稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅2012 15號）第一條規定“一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。

增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤(現使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為金稅盤、稅控盤和報稅盤);貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。”故只有專用設備才能全額抵減增值稅，打印機、掃描儀、計算機等通用設備，不能全額抵減，一般納稅人可以抵扣稅額。

有關卷式發票納入防偽稅控系統的相關情況都理解了嗎，更多問題可以在線提問或是留言，專業的會計老師為您解疑。