固定資產正常報廢損失賬務處理怎么做?

固定資產正常報廢損失賬務處理怎么做?

賬務處理如下：

借：固定資產清理—固定資產名稱

借：累計折舊—X資產類別

貸：固定資產—固定資產名稱

發生的清理費用作分錄

借：固定資產清理—固定資產名稱

貸：銀行存款或庫存現金

涉及稅款作分錄

借：固定資產清理—固定資產名稱

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

最后固定資產清理發生借方余額作分

借：營業外支出—非流動資產處置損失

貸：固定資產清理—固定資產名稱

最后固定資產清理發生貸方余額作分

借：固定資產清理—固定資產名稱

貸：營業外收入—非流動資產處置得利

固定資產損失稅前列支需要進行專項申報的有哪些?

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

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