稅收滯納金按什么扣除?

稅收滯納金按什么扣除?

1、滯納金主要是指企業未按時繳納或歸還某類款項，從而按照款項金額、比例和天數對應向未歸還企業收取的一種款項。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。

2、目前規定為:現行企業所得稅法第十條明確的不得在計算企業應納稅所得額時扣除的項目中，第三項為稅收滯納金、第八項為與取得收入無關的支出，因此判斷企業繳納的滯納金能否在稅前扣除，應主要參考上面兩項規定。

3、在實際工作中，如果企業繳納的滯納金是因未足額繳納稅款，那么根據企業所得稅法第十條第三款的規定，此項滯納金是不得扣除的。

4、另外，如果此項滯納金與企業取得收入無關，比如是企業法人或股東向銀行借款未按時歸還產生的滯納金，則也不能在企業計算所得稅前扣除此類滯納金。

5、綜上，企業繳納的滯納金能否在所得稅前扣除只要看兩方面：(1)是否是稅款滯納金，如果是則不能扣除;(2)在不是稅款滯納金的前提下，產生滯納金的行為是否與企業取得收入相關，如果不相關也不得扣除。其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。

稅收滯納金可以計入財務費用嗎?

一、稅收滯納金不能計入到財務費用中。

二、解釋

1、“財務費用”科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。(稅收滯納金與企業的籌資沒有關系)

2、稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。與企業的日常生產經營活動無關，屬于企業的營業外支出。“營業外支出”科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、罰款支出、盤虧損失等。

3、稅法規定，在計算企業所得稅時，財務費用可以按規定的標準在稅前扣除，而稅收滯納金屬于不得稅前扣除的項目。

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