營改增后，能否不用實收確認收入并交增值稅？

問：我公司是小規模納稅人的物業公司，原先是根據“權責發生制”確認收入，即每月應收的管理費確認當月主營業務收入。但營改增后，能不是用實收確認收入并交增值稅，因為業主不是一個月一個月的交費，而且是一次可能預收下一年的，或者是交上一年未交的。

回復：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。稅法另有規定的除外。您的情形并無特殊規定，應當按照權責發生制原則確認收入。

例如：乙物業公司2017年1月1日收到小區業主2017年全年物業費48萬元，則乙公司應當分別各月或者各季攤銷上述收款確認收入。

收款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

分期確認收入

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）