以后年度結轉如何扣除?

以后年度結轉如何扣除?

職工教育經費和廣告費與業務宣傳費都是超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的。當年超過扣除限額部分可以結轉以后納稅年度結轉。

在此結轉以后納稅年度抵扣的情況，舉個例子說明一下：

如，2012年發生的合理的工資薪金總額100萬元，發生的職工教育經費6萬元。那么當年職工教育經費扣除限額=100*2.5%=2.5萬元，那么結轉以后年度扣除的職工教育經費=6-2.5=3.5萬元。

2013年發生的合理的工資薪金總額150萬元，發生的職工教育經費2萬元。則2013年職工教育經費扣除限額=150*2.5%=3.75萬元，那么在扣除2013年當年發生的職工教育經費2萬元以后，扣除限額還有余額=3.75-2=1.75萬元，用這剩下的1.75萬元來繼續抵扣2012年度結轉過來的沒有扣除的職工教育經費3.5萬元，抵扣后，還有3.5-1.75=1.75萬元沒有抵扣，繼續結轉到以后納稅年度扣除;只要以后納稅年度當年該項扣除限額在扣除了當年實際發生的職工教育經費后還有余額的話，就可以用該余額繼續抵扣以前年度未扣除的職工教育經費。

職工教育經費超過部分準予在以后幾個納稅年度結轉扣除?

《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。從稅法規定來看，企業發生的職工教育經費支出有其特殊之處，表面上是限額扣除規定，實際采取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時間上作了相應遞延。所以，準予在以后無限個年度內扣除。

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