小規模納稅人按季申報熱點問答

問：什么是小規模納稅人按季申報？

答：小規模納稅人按季申報是指增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）以1個季度為1個納稅期，并自期滿之日起15日內申報繳納稅（費）款。

實行按季申報的小規模納稅人應于每年1月、4月、7月、10月，按規定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業建設費的納稅申報并結清應納稅（費）款。

如某戶小規模納稅人從2016年4月起實行按季申報，則5月和6月申報期，納稅人無需再進行所屬期4月和5月的申報，直接在7月申報期內進行第二季度（所屬期4-6月）的申報即可。2016年4月份申報期，小規模納稅人仍須申報繳納所屬期為2016年3月份的稅（費）款。

問：小規模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內容？

答：小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費原則上實行按季申報。

問：小規模納稅人按季申報推廣范圍是什么？

答：小規模納稅人按季申報推行范圍是北京市內所有的原按月申報的增值稅小規模納稅人（含個體工商戶），包括新開業和已開業的增值稅小規模納稅人。

問：小規模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？

答：根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

問：小規模納稅人按季申報如何填報申報表？

答：小規模納稅人按季填報增值稅、消費稅和文化事業建設費的申報表及其附列資料，“本期數”按“本季數”填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數據填報即可。

問：使用稅控器具開具發票的按季申報小規模納稅人，稅控器具也是一個季度清一次卡嗎？

答：使用稅控器具（稅控收款機、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發票的按季申報小規模納稅人，仍須每個月按原規定期限在網上抄報開票數據、“下載回傳監控信息數據”或“清零解鎖”清卡。

問：小規模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業的增值稅稅收優惠？

答：在2017年12月31日前，實行按季申報的小規模納稅人，其季度銷售額不超過9萬（含9萬元）的，可以享受小微企業免征增值稅的稅收優惠。

問：按季申報的小規模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實際經營月份不足三個月的，如何執行免稅政策？

答：小規模納稅人應按照實際經營期予以計算。如：小規模納稅人實際經營期1個月的，1個月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，可按規定免征增值稅；小規模納稅人實際經營期2個月的，2個月銷售額不超過6萬元（含6萬元）的，可按規定免征增值稅。

問：在季度中間申請一般納稅人資格的小規模納稅人，納稅期限如何規定？

答：實行按季申報的小規模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費的期限由1個季度調整為1個月，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

問： 按季申報的小規模納稅人季度內開業或注銷稅務登記的，納稅季度如何規定？

答：按季申報的小規模納稅人季度內開業或注銷稅務登記的，以其實際經營期為一個納稅季度。

問：按月扣稅的個體工商戶有變化嗎？

答：按月進行扣稅的個體工商戶變成按季扣稅，需要在指定賬戶中預存3個月的核定稅款。

問：個體工商戶月改季扣稅，對于在季度中間開業的個體工商戶，實際經營月份不足三個月的，還按三個月扣稅嗎？

答：季度中間開業的定期定額個體工商戶，收到《核定定額通知書》所規定納稅期限起到本季度末為當季實際經營期限，可按實際經營期限預存稅款，實際經營期為1個月可預存1個月核定稅款，2個月的可預存2個月的核定稅款。