少計了營業收入跨年如何做賬?

少計了營業收入跨年如何做賬?

可以通過以前年度損益調整科目來進行處理

例：2016年6月，某公司被其主管地稅機關查出，在2007年(企業所得稅適用33%稅率)有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬，但其成本已計入主營業務成本，稅務機關據此責令企業補繳企業所得稅13200元，并處以6600元的罰款。企業繳納了稅款，并作如下會計分錄(本例中滯納金核算省略)：

正確的操作方法是，由主管地稅機關通知國稅部門補征該企業的增值稅5811.97元，以不含稅收入額34118.03元作為少計的應納稅所得額，計算出應補繳的企業所得稅11282.05元，處50%罰款為5641.03元。企業的會計分錄如下：

借：其他應收款　　　　5811.97

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　5811.97

借：以前年度損益調整　　11282.05

貸：應交稅費——應交所得稅　　11282.05

借：營業外支出　5641.05

應交稅費——應交所得稅　11282.05

貸：銀行存款　16923.1

借：其他應收款　　　34188.03

貸：以前年度損益調整　　　34188.03

對于投資人來說，如果把這部分收入用來歸還銷售款，則作如下分錄：

借：庫存現金 40000

貸：其他應收款　　40000

如果視同利潤分配，則要代扣代繳個人所得稅：

借：其他應收款——代繳個人所得稅 8000

貸：銀行存款 8000

借：應付利潤　　48000

貸：其他應收款　　48000

稅務機關在對納稅人進行檢查或對企業所得稅納稅申報表進行審核時，遇到調整項目，應注意是否涉及到企業利潤的核算。看看應調增應納稅所得額的項目，是否同時調增了企業利潤。或者，企業在將利潤用于分配時，看是否增加了企業資產和所有者權益，是否代扣代繳了個人所得稅等等。

上一年度多計營業收入今年怎么做賬?

因為已經跨年了，做和原來相反分錄的憑證來調整，涉及到損益類賬戶的科目用以前年度損益調整科目來代替。

如：

借：以前年度損益調整(原主營業務收入)

貸：應收賬款

多記成本也一樣做相反分錄，然后將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。

“以前年度損益調整”科目一般用于會計政策變更追溯調整、以前年度重大會計差錯更正、資產負債表日后事項調整等。

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