預收賬款開票怎么報稅?

預收賬款開票怎么報稅?

增值稅暫行條例第十九條規定(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

結論：不管貨物是否發出，先開具發票的，就達到了增值稅納稅義務，就需要按照票面的金額算稅金，申報銷項稅。

賬務處理：

比如，一個項目合同總金額100萬，合同規定，合同簽訂客戶先付20%的貨款，銷售方給客戶開相應的增值稅專用發票，等到貨發出再付余下的貨款并開全額發票。

收到款：

借：銀行存款 20萬

貸 預收賬款 20萬

開發票：

借：應收賬款 (20/1.17)*0.17

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 (20/1.17)*0.17

核銷：

借 預收賬款 (20/1.17)*0.17

貸 應收賬款 (20/1.17)*0.17

最后開具全額發票并收款，確認收入

借：銀行存款 80萬

預收賬款 20/1.17

貸：主營業務收入 100/1.17

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 80/1.17*0.17

納稅申報

開具20萬發票時候，直接填寫銷項稅和銷售額，按照票面來填寫，這樣增值稅申報表銷售和和會計賬收入會有 20/1.17的差額。

開具最后80萬發票時候，直接填寫銷項稅和銷售額，按照票面來填寫，這樣增值稅申報表銷售和和會計賬收入會有-20/1.17的差額。

而自始至終，銷項稅的賬務和申報表是沒有差異的。

預收賬款為什么是負債類科目?

預付賬款是指你提前支付但沒得到相應回報的錢，企業按照合同規定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發出商品或提供勞務時預收的款項，此中一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。

因為是預收人家的款項，而沒有發貨，所以此時是不屬于你自己的資產，而是你預先從人家那里取得的錢，如果放不出貨，就需要將款項返回去，相當于你現在是欠人家的錢。因此計入負債類科目。

其實有的公司關于應收賬款和預收賬款，為了計量方便，有時會只設一個會計科目，如果是應收賬款，借方登記的為實際的應收賬款(即別人欠你的款)，貸方則可登記經濟業務中發生的預收賬款(即你預收別人的款項)。

如果是預收賬款，借方登記的為應收賬款，貸方登記的是實際的預收賬款。預收賬款帳戶的貸方登記發生的欲收賬款的數額和購貨單位補付賬款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的欲收賬款的數額和退回購貨方多付賬款的數額。

該帳戶期末余額一般在貸方，反映企業向購伙單位欲收的款項但尚未向購貨方發貨的數額;如期末為借方余額則反映企業應收賬款。

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