溢價發行可轉換債券怎么做賬？

溢價發行可轉換債券怎么做賬?

答：對于分攤到權益部分的發行費用,根據37號準則第十一條規定沖減計入權益的金額;對于屬于債務工具的部分,沖減負債的初始計量金額(作為"利息調整"明細科目的借方金額),并在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷.

借:銀行存款(發行價格-交易費用)

應付債券--可轉換公司債券(利息調整)(倒擠)

貸:應付債券--可轉換公司債券(面值)

資本公積--其他資本公積(權益成份-權益成份分攤的交易費用)

什么叫做債券溢價發行?

債券溢價發售是指債券以高于其面值的價格發行,折價發售指債券以低于其面值的價格發行,在我國債券可以溢價發行,但不允許折價發行

其實債券溢價或折價發行是對票面利率與市場利率之間的差異所作的調整,其差異的值就是一種利息費用.發行企業多收的溢價是債券購買人因票面利率比市場利率高而對發行企業的一種補償,而折價則是企業因為票面利率比市場利率低而對購買者作的利息補償.

因而債券溢價或折價都不是企業發行債券的利益損失,而是由債券從發行到到期日整個期限內對利息費用的調整.

比方說某企業欲發行債券,面值1000元,年利率8%,每年復利一次,5年期限.那么對這個債券的估價就是估計現在的面值1000元債券在5年后有多少現金流入,也就是未來現金流入的現值.當市場報酬率高于票面利率時,債券的價值低于債券的面值;而當市場報酬率低于票面利率時,債券的價值高于債券的面值,在這個時候,債券就值得購買.

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