出口貨物的進項轉出額計入的會計科目是什么?

出口貨物的進項轉出額計入的會計科目是什么?

借：庫存商品(進貨時)

應交稅金-增值稅-進項

貸：應付賬款

借：其他應收款-應收出口退稅(計算應退稅)

貸：應交稅金-增值稅-出口退稅

借：主營業務成本(結轉征退稅之差)

貸：應交稅金-增值稅-進項稅額轉出

借：應收賬款-外銷 (外銷時)

貸：主營業務收入-外銷

出口貨物進項稅轉出是全額轉出嗎?

(1)賬務處理

外貿企業購進貨物出口，做會計分錄時，該購貨的增值稅進項稅額不是全額轉出，是根據增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發票上的購進金額來作進項轉出。

《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第9條第3項規定：外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

① 購進出口貨物時，

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(應付賬款)

②
貨物出口后，根據增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發票上的購進金額(不含進項)，計算征退稅差額，轉入主營業務成本;根據增值稅專用發票上的購進金額(不含進項)乘以增值稅出口退稅率計算應收出口退增值稅。

借：主營業務成本(征退稅差額)

其他應收款-應收出口退稅(增值稅)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

-應交增值稅(出口退稅)

③收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收出口退稅(增值稅)

(2)外貿企業增值稅納稅申報表的填寫

①《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第5條規定：外貿企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的"免稅貨物銷售額"欄。這里的退(免)稅實際是指退稅。

②外貿企業將該項出口所對應的增值稅專用發票進項稅額填報在《增值稅納稅申報表附列資料表二》第28欄"三、待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣"處。

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