小規模納稅人增值稅季報詳解（月報同理）

小規模納稅人一季度一報，又到了做季報的高峰期了，會計學堂小編為大家整理了增值稅季報的攻略，大家參照做就好了。

一、小規模納稅人征收率：

1、小規模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

2、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%。

4、小規模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

二、小規模納稅人申報表：

(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(必填)。

(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規模納稅人不填報。

(三)《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填本表。

三、增值稅優惠政策：

國家稅務總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

四、不同銷售額下如何填報小規模納稅申報表

(一)本季度未發生增值稅應稅業務

未發生增值稅應稅業務，也需要零申報，別忘了！

(二)本季度增值稅應稅銷售額不超過9萬元

情況一：全部為自行開具增值稅普通發票

案例：某小規模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額1.7萬元，本季度食品應稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發票。

情況二：部分是自行開票，部分是代開發票

案例：某小規模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額1.7萬元。本季度食品應稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發票，3.5萬元為國稅機關代開專用發票。

情況三：全部是代開發票

案例：某小規模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額1.7萬元。本季度食品應稅銷售額8.5萬元，全部為國稅機關代開專用發票。

(三)本季度增值稅銷售額超過9萬元

情況一：全部為自行開具增值稅普通發票

案例：某小規模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額2.7萬元。本季度食品應稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發票。

注意：如果是應稅服務請填寫在服務、不動產和無形資產列，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。

情況二：部分是自行開票，部分是代開發票

案例：某小規模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額2.7萬元。本季度食品應稅銷售額9.5萬元，其中5萬元為自行開具發票，4.5萬元為國稅機關代開專用發票。

情況三：全部是代開發票

案例：某小規模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額2.7萬元。本季度食品應稅銷售額9.5萬元，全部為國稅機關代開專用發票。

注意：自開增值稅專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。