出口退稅進項稅額轉出的會計分錄

出口退稅進項稅額轉出的會計分錄

出口退稅進項稅額轉出該如何做會計處理？

答：進項稅額轉出主要是發生以下兩種情況：

1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失

2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目（在建工程）、免稅項目或集體福利與個人消費等。

簡單點說，就是進項稅額轉出就是將不可抵扣的進項稅額（前期已經入賬）轉出到對應的存貨成本里。

那么，對于出口退稅進項稅額轉出，其會計處理如下：

發生需要轉出時：

借：庫存商品（在建工程、原材料、銷售費用）

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅轉出）

月底進行結轉時：

借：應交稅法-應交增值稅（進項稅轉出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）

出口企業進項稅轉出會計分錄

月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

外貿出口企業有關進項稅轉出分錄

借：庫存商品（進貨時）

應交稅金-增值稅-進項

貸：應付賬款

借：其他應收款-應收出口退稅（計算應退稅）

貸：應交稅金-增值稅-出口退稅

借：主營業務成本（結轉征退稅之差）

貸：應交稅金-增值稅-進項稅額轉出

借：應收賬款-外銷 （外銷時）貸：主營業務收入-外銷

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