顧客抽獎代扣個稅賬務處理

顧客抽獎代扣個稅賬務處理

1、如果你單位成立了工會組織,并且提取了工會經費,購買的活動獎品:

借:其他應付款--工會經費

貸:銀行存款等

2、如果你單位沒有成立工會組織,購買的活動獎品:

借:管理費用--福利費(或應付福利費)

貸:銀行存款等

3、活動獎品應該折合人民幣金額與本月工資收入合并計算個人所得稅.

相關案例分析:抽獎方式下的涉稅問題

1.增值稅應按視同銷售計提銷項稅金

《增值稅暫行條例實施細則》規定,單位將購進的貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物.商場發放的獎品應視同銷售計提銷項稅金.

2.企業所得稅應按視同銷售處理

國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業將資產移送他人,用于市場推廣或銷售,資產所有權屬已發生改變,應按規定視同銷售確定收入.同時第三條規定,企業發生第二條規定情形時,屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入.

年末企業所得稅匯算清繳時,應把商場發放的獎品,作為視同銷售行為進行納稅調整處理,在附表一(1)第三列第十五行調增視同銷售收入,在附表二(1)第三列第十四行調增視同銷售成本.

這里的視同銷售收入與視同銷售成本金額相同,表面看上去該視同銷售行為的調整結果,對企業應稅所得額的影響為零,很多納稅人覺得沒有調整意義.這里特別需要提示的是,企業所得稅前可以扣除的廣告費、業務宣傳費及業務招待費的計算基數包括視同銷售收入.

3.應對獲獎消費者代扣代繳個人所得稅

財政部、國家稅務總局《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定,企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照"偶然所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.稅款由贈送禮品的企業代扣代繳。

個人所得稅代扣代繳稅款的賬務處理

1．工資、薪金所得代扣代繳稅款的計算和賬務處理

單位代納稅義務人代扣個人所得稅款，應按下列公式將納稅人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，并計算個人所得稅。

應納稅所得額（計稅所得額）=（不含稅收入一費用扣除標準一速算的扣除數）/ (1一稅率）

應納稅額＝應納稅所得額x適用稅率一速算扣除數

上式中，第一個公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級矩對應的稅率。第二個公式中的稅率，是指應納稅所得按含稅級矩對應的稅率。

2．對企業、事業單位承包經營、承租經營所得代扣代繳稅額的計算和賬務處理

承包經營和承租經營形式多樣，收人方式也比較靈活，但歸結起來不外乎兩種形式，一是納稅人按照承包或承租合同的規定，從發包或包租單位分得的經營利潤。二是承包人、承租人在經營期限內，按月或者按次取得的工資。

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