建筑行業掛靠代扣稅款如何入賬?

建筑行業掛靠代扣稅款如何入賬?

掛靠就是沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義，或者是低資質的建筑企業借用高資質企業的名義簽訂建設工程合同，進行施工的違法行為。

假如存在掛靠關系，通常由掛靠人(包工頭)自行雇傭工人，建筑公司和建筑工人不存在直接雇傭關系。沒有與建筑公司簽訂書面勞動合同并辦理社會保險的建筑工人的工資支出不能作為計稅工資在稅前扣除，而必須到稅務機關開具勞務發票，征收營業稅并帶征個人所得稅。

假設總承包合同的造價為A萬元，分包工程的造價為B萬元(B≤A)，對總承包單位而言，B是分包工程的總成本;而對分包單位來說，B則是其收入。在施工企業會計實務中，很多總包人通常會將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，因為這樣不但全面反映了總承包方的收入與成本，而且很多總承包單位為了資質方面對業績的需要，也迫使它不能放棄本就屬于自己的工作量即收入。在稅金方面，總承包單位應以(A—B)萬元為營業額計算繳納營業稅及相應的稅金附加，同時，總承包單位又是法定的代扣代繳納稅義務人，即應以分包人分包的工程造價B萬元為基數代扣代繳營業稅及相應的稅金附加。

工程掛靠取得的收入怎么做賬?

1、收到分包工程完工單時：借：施工成本—分包合同成本 貸：應付賬款—分包單位 貸：其他應付款—代扣代繳稅費(分包款的營業稅、城建稅、教育附加)

2、總包款確認時：借：應收賬款—業主 貸：工程收入

3、計提工程款(扣除外包工程款)的稅金及附加：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費—營業稅、城建稅、教育附加

4、交稅費：借：應交稅費—營業稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款

5、收到全部工程款時：借：銀行存款 貸：應收賬款—業主

6、支付分包單位工程款時：借：應付賬款—分包單位 借：其他應付款—代扣代繳稅 貸：其他業務收入(收取的管理費)貸：銀行存款

7、本企業購材料：借：施工成本—材料 貸：銀行

計提工資：借：施工成本—工資 借：管理費用—工資 貸：應付工資

發放工資：借：應付工資 貸：現金

8、結轉全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工

9、結轉全部收入：借：工程收入 借：其他業務收入 貸：本年利潤

10、結轉損益：借：本年利潤 貸：工程成本、營業稅金及附加、管理費用等

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